Сдача в аренду нежилого помещения физическим лицом: налогообложение

Какие виды бывают?

• За использование муниципального помещения. При сдаче в аренду муниципального помещения НДС не входит в плату за его использование. Для заключения арендных отношений необходимо участие в аукционе (ФЗ №135 «О защите конкуренции»). Информация о проведении аукциона должна быть размещена в СМИ не менее чем за 30 дней до его начала.

  Сумма арендных платежей может меняться по соглашению сторон, но не чаще раза в год. Договор должен быть зарегистрирован в Росреестре. Муниципальные нежилые помещения предоставляются в аренду лишь юридическим лицам.

• За использование помещения, принадлежащего частному лицу. Частное лицо может назначить стоимость аренды самостоятельно, без использования формул. Арендодатель должен уплачивать налог с прибыли, полученной от сдачи объекта в аренду. Юридическое лицо кроме налога на прибыль платит также НДС. Физическое лицо платит подоходный налог 13%.

Договор

Для составления договора по аренде нежилых помещений нужно учитывать несколько важных нюансов описанных ниже.

Кто составляет?

Чтобы договор был составлен правильно, и к нему не имела никаких претензий сторона, с которой заключают подобное соглашение или же налоговая служба, стоит обратиться за помощью к юристу. Договор аренды можно и приобрести за небольшую плату воспользовавшись сайтами юридических онлайн услуг.

Стороны соглашения

Сторонами соглашения могут быть как юридические, так и физические лица, как со стороны арендатора, так и арендодателя.

Арендодателям необязательно регистрироваться как ИП в том случае, если договор аренды заключается не на длительный срок с постоянным доходом.

На какой срок лучше заключить?

Договор стоит заключать не более чем на три года, так как могут появиться другие вопросы по аренде или же изменения в законодательстве.

Но, тем не менее, договор может быть заключен на: неопределенный срок, срок больше года и на срок менее одного года.

По закону, если договор заключается на срок более трех лет, то он должен быть подписан нотариусом.

Пункты документа

Договор аренды нежилых помещений аналогичен аренде жилых помещений, но все же имеет пункты, которые должны быть обязательно:

• Адрес здания, где будет арендоваться помещение.
• Точный адрес арендуемого места (этаж, номер комнаты и т.п.).
• Площадь нежилого помещения.
• Для чего будет использоваться это помещение (например, офис или склад).
• Цена аренды, в каком порядке выплачивается и периодичность.
• Срок действия договора (соответственно и аренды).

Существенные условия

В существенные условия договора аренды входят:

1. Объект аренды (что входит в аренду и стоимость всего имущества, учитывая индексацию).
2. Срок аренды (соотв. и договора аренды).
3. Цена за аренду учитывая индексацию.
4. В каком порядке использование амортизационных отчислений и восстановление имущества с условиями возврата.
5. Обязательства сторон и их выполнение.
6. Возможные последствия невыполнения условий: неустойки (штраф, пеня), гарантии, задаток и поручительства.
7. Порядок контроля за состоянием всего арендуемого имущества вместе с помещением.
8. Ответственность обеих сторон.
9. Страховка арендуемого имущества.
10. Пожарная безопасность.

• Скачать бланк договора аренды нежилого помещения с ИП
• Скачать образец договора аренды нежилого помещения с ИП

Нужно ли регистрировать?

Согласно п.2 ст.651 Гражданского Кодекса РФ договор аренды нежилого помещения заключенный на срок более одного года регистрировать обязательно. Если договор подписывается нотариусом, то информация о нем автоматически попадает в государственную базу данных, поэтому регистрация в этом случае необходима.

Расторжение

Ни в коем случае нельзя путать расторжение договора с прекращением, ведь расторжение договора – это прекращение его действия раньше срока, на который он заключался. Расторгнуть договор можно как в одностороннем порядке, так и при соглашении двух сторон. Также расторжение возможно через судебный процесс.

В первом случае это сделать намного сложнее, так как в самом договоре должен быть прописан пункт о возможном одностороннем расторжении. Чтобы расторгнуть договор по обоюдному согласию нужно подписать дополнительное соглашение. Так договор аренды утратит свою силу.

В случае если договор зарегистрирован, нужно зарегистрировать дополнительное соглашение о его расторжении для того чтобы он был снят в Едином государственном реестре.

Каково налогообложение?

Прежде чем заняться предпринимательской деятельностью, стоит зарегистрироваться как ИП, ведь тогда не возникнет никаких вопросов у налоговой службы, да и процент налога будет в два раза меньше.

Ссылаясь на статьи Налогового Законодательства, процентная ставка дохода физического лица составляет 13% от итоговой суммы. А это значит, что как законопослушный гражданин физическое лицо должно самостоятельно уплачивать налог в размере 13%. У лица зарегистрированного как Индивидуальный предприниматель эта плата составляет 6%.

Конечно, прежде чем сдавать в аренду нежилое помещение стоит зарегистрировать себя как ИП, так как могут возникнуть трудности с получением подобного дохода, такие как:

• Штрафы за незарегистрированную предпринимательскую деятельность.
• Увеличенный налог.
• Вопросы у другой стороны договора и т.д.

Казалось бы, такой простой процесс аренды недвижимого имущества, но в нем все же есть некоторые подводные камни. Чтобы быть в курсе всех изменений в условиях получения дохода от сдачи в аренду нежилых помещений, нужно регулярно изучать изменения в законодательстве и советоваться с юристом. Поэтому будьте всегда начеку!

Общие правила заключения и регистрации договора аренды

При передаче помещения в аренду контрагенты должны не только согласовать условия договора, но учесть требования закона о кадастровом учете и регистрации в Росреестре. Если договор заключен на длительный срок, регистрации не избежать. Если при сдаче в аренду происходит изменение характеристик здания или помещения, сторонам предстоит пройти кадастровый учет.

Суть аренды заключается в передаче здания, помещения или их части во временное пользование арендатору. Сдаваемое помещение может находиться в частной, государственной или муниципальной собственности. Для частных объектов все условия договора определяются сами стороны. Если арендодателем выступает государственный или муниципальный орган, правила аренды могут определяться нормативными актами, ведомственными положениями.

Согласно Гражданскому кодексу РФ (скачать), при оформлении аренды нужно учесть следующие правила:

• обязательным (существенным) условием договора является предмет сделки, т.е. сторонам нужно указать точные характеристики объекта;
• регистрация предусмотрена только для договоров, чей срок превышает 1 год (для договоров со сроком до 12 месяцев, либо заключенных на неопределенный срок, эта процедура не проводится);
• с 2018 года в долгосрочную аренду можно сдать только объект, прошедший кадастровый учет (здание или помещение можно поставить на учет непосредственно при регистрации аренды).

В ГК РФ нет требований об оформлении технических планов на сдаваемое помещение или здание. Однако такие нормы есть в Законе № 218-ФЗ. Одновременно с регистрацией должен проводиться кадастровый учет, если происходит образование временной части объекта, либо меняется планировка (конфигурация) помещения или здания. В этих случаях нужно заказать техплан у кадастрового инженера, на котором будут указаны новые или временные характеристики арендуемого объекта. На основании технического плана в Росреестре проведут кадастровый учет.

При выделении части помещения под аренду не обязательно возводить перегородки и стены. Выделяемую часть нужно описать в договоре, зафиксировать в техническом плане.

Когда необходимо оформление технического плана при аренде

Как указывалось выше, в некоторых случаях без оформления технического плана при регистрации аренды не обойтись. Расскажем подробнее о каждой из таких ситуаций:

• если в аренду сдается объект, ранее не поставленный на учет в кадастровых органах – с начала 2018 года установлен запрет для совершения любых сделок с недвижимостью, если сведения о нем отсутствуют в ЕГРН;
• если в аренду сдается часть здания или помещения – в этом случае учет проводится с присвоением временного кадастрового номера на весь срок договора (после прекращения аренды временный кадастровый номер автоматически аннулируется);
• если для целей арендатора или арендодателя происходит изменение конфигурации и планировки здания или помещений – перепланировка недвижимости должна быть зафиксирована в техническом плане и учтена в ЕГРН.

В каждом из перечисленных случаев, по заявлению сторон будет проводиться одновременная процедура кадастрового учета и регистрации.

Если объект повторно сдается в аренду без изменения кадастровых сведений, оформление нового техплана не требуется. Учтите, что сведения об арендуемых частях объекта вносятся в реестр только на срок действия договора. Поэтому даже при продлении аренды на аналогичную часть нужно заново оформить техплан. Временный кадастровый номер, присвоенный части объекта, аннулируется после истечения срока договора или его досрочного прекращения.

Самые важные условия договора аренды, которые должны оговорить стороны:

№ п/п	Условия договора аренды	Описание
1	Предмет договора аренды	Нужно описать характеристики и адрес здания или помещения, в том числе площадь. Данные берутся из ЕГРН.
2	Срок аренды	Срок определяют стороны. При сроке аренды до 1 года, договор не нужно регистрировать в Росреестре.
3	Условия оплаты по договору	Размер платежей и порядок оплаты определяют стороны. Для объектов государственной или муниципальной собственности аренда рассчитывается по нормативным актам.
4	Ответственность сторон	Стороны могут предусмотреть неустойку за нарушение сроков внесения платежей, меры ответственности за повреждение объекта.
5	Целевое назначение объекта	Арендодатель может указать целевое назначение объекта, которое не вправе нарушить арендатор. Типичным примером является сдача помещения под торговлю.

Под банкоматы, устанавливаемые в ТЦ и ТРК, также оформляются договоры аренды на часть помещения. Для этого достаточно выделить и описать 1-2 кв.м., а возводить капитальные конструкции не нужно.

Методика расчета

Методика расчета арендной платы за нежилое помещение отталкивается от . Для расчета необходимо посмотреть принятую в конкретном регионе формулу, а также значения коэффициентов и годовой базовой ставки.

В общем случае формула будет выглядеть так:

Арендная плата = (Аим + Пз) * НДС * j инф, где:

• Аим – плата за имущество.
• Пз – арендная плата за землю, используемую арендатором. К ней же относится и земля, на которой располагается здание.
• j инф – индекс инфляции.
• Ндс – коэффициент, учитывающий НДС.

Плата за имущество рассчитывается по следующей формуле:

Аим = Бап * Кз * Км * Кт * Кд * Кнж * Кс * S, где:

• Бап – годовая базовая ставка за 1 кв. м (без лестничных клеток, технических подвалов и др.).
• Кз – показатель, учитывающий место расположения помещения (город, район и т.п.). Он определяется на законодательном уровне.
• Км – коэффициент, учитывающий материал, из которого сделаны стены.
• Кт – тип нежилого помещения.
• Кд – коэффициент, отражающий деятельность арендатора.
• Кнж – показатель качества нежилого помещения.

Кнж = Кк1 + Кк2 + Кк3, где:

• Кк1 – коэффициент учета степени благоустройства.
• Кк2 – коэффициент размещения объекта.
• Кк3 – коэффициент удобства пользования.
• Кс – коэффициент, отражающий передачу имущества в субаренду.
• S – общая площадь нежилого помещения.

Общий объем платежей за год рассчитывается как сумма платежей по каждому отдельному помещению, рассчитанных по этой формуле.

Последовательность действий

Собственник имеет право сдать в аренду нежилое помещение в многоквартирном доме, в офисном или торговом центре. Необходимо знать последовательность действий, которая должна соблюдаться обеими сторонами сделки.

Подбор недвижимости

Поиск подходящего объекта является самым сложным этапом. Арендатор подбирает помещения, исходя из таких параметров, как транспортная доступность, инфраструктура и проходимость. Поиск может осуществляться через агентства недвижимости и специализированные сайты. Опытные бизнесмены уделяют этому процессу немало времени.

Рынок нежилой недвижимости делится на помещения по следующим назначениям:

• Офисные;
• Торговые;
• Производственные;
• Складские.

Необходимо изначально определиться с типом недвижимости, районом расположения, этажностью и площадью. Запрос проще сформировать, когда эти данные становятся понятными. После подбора нескольких вариантов будущий арендатор проводит осмотр помещений. Это необходимый этап. Арендодатель должен представить помещение с выгодных сторон. Но не стоит скрывать имеющиеся недостатки, так как впоследствии они могут проявиться. А это может привести к расторжению договора аренды.

Если нет времени на поиск помещения, арендатор может перепоручить данную работу доверенному лицу или посреднику. Сообщаются все детали и требуемые параметры. Это платные услуги, которые оплачиваются в размере от 50 до 100 % от ежемесячной арендной платы. С посредником необходимо заключить договор. Оплата должна вноситься после подбора подходящего помещения.

Заключение договора

К данному процессу лучше привлечь юриста. Он поможет правильно составить договор и объяснит спорные моменты, а также проверит юридическую чистоту сделки. Данную работу можно выполнить самостоятельно. Перед подписанием договора необходимо запросить следующие документы:

1. документы о собственности;
2. план помещения;
3. уставные документы собственника.

После проверки документов следует обсудить условия аренды. Они могут касаться следующих пунктов:

• оплаты коммунальных платежей;
• размера арендной платы;
• срока сдачи помещения;
• наличия телефонной связи и доступа в интернет;
• проведения ремонтных работ;
• условий расторжения договора.

Важно обсудить, за кем из сторон закрепляется каждый пункт и в какие сроки выполняются обязательства. Достигнутые договоренности прописываются в договоре или в виде дополнительных соглашений к нему

В договор важно внести пункт о действиях при наступлении форс-мажорных обстоятельств. Скачать договор аренды нежилого помещения (образец 2020)

Скачать договор аренды нежилого помещения (образец 2020)

Подписание договора

Лучше, если арендатор и арендодатель будут подписывать договор в личном присутствии без посредников. В этом случае проще решить спорные моменты, стороны могут пойти на некоторые уступки

При составлении договора важно полностью прописать сведения об объекте недвижимости. Они должны включать полный адрес, этаж, площадь помещения

К соглашению следует приложить план помещений. Только в таком случае соглашение можно считать действительным.

Договор подписывается в 2-х экземплярах, если аренда предоставляется на срок до 12 месяцев. Если планируется долгосрочная аренда от 1 года, подписывается 3 экземпляра договора. По одному экземпляру остается у арендодателя и арендатора. Еще один экземпляр остается у регистратора.

Передача помещения

После подписания договора составляется передаточный акт от арендодателя арендатору. День его подписания будет считаться началом аренды. Акт подписывается только после того, как помещение будет полностью проверено. Если при осмотре обнаруживается неисправность, ее фиксируют в акте. Это позволяет избежать лишних расходов в будущем.

Анализ позволяет требовать от арендатора устранения дефектов и неисправностей, уменьшить арендную плату. Поэтому собственнику лучше заранее привести в порядок помещение и коммуникации. После подписания передаточного акта арендатор может полноценно пользоваться помещением и вести предпринимательскую деятельность.

Необходимые документы

Сделка по оформлению аренды должна сопровождаться пакетом документов, который подтвердит законность процедуры. Физическому лицу в первую очередь нужно подтвердить свою личность и право владения объектом – предоставить паспорт и свидетельство на собственность.

Итак, полный пакет включает в себя:

1. Официальный документ, на основании которого у владельца возникло право собственности.
2. Свидетельство из Росреестра, устанавливающее форму собственности объекта.
3. Полный перечень документации, отражающей техническое состояние помещения и характеристики. Также прикладывается справка из ЕГРП.
4. При переводе помещения из жилого добавляется справка о назначении помещению статуса нежилого.
5. Справка из кадастровой палаты о том, что на объекте нет обременений в виде залогов, арестов, штрафов и прочего.

СОВЕТ: Арендатору изучение этих бумаг от собственника поможет убедиться в порядочности владельца, обеспечить себе уверенность в официальности и законности сделки.

С полным списком необходимой документации можно ознакомиться здесь.

Порядок расчетов с бюджетом на УСН

Если договор аренды заключает предприниматель на упрощенной системе, со сделки придется перечислять единый налог. Условием освобождения от НДФЛ будет коммерческий характер сделки.

Пример. Собственник помещений зарегистрировался в качестве ИП, чтобы сдавать в аренду производственные здания, земельные участки и хозяйственные постройки. Месяц содержания недвижимости обходится бизнесмену в 58 тыс., а ежегодный капитальный ремонт – 480 тыс. рублей. Предприниматель заключил договоры с компаниями, согласно которым ежемесячно будет получать 380 тыс. рублей. Соглашение действует с 1.05.2018 до 31.12.2018, то есть 8 месяцев.

Расчет обязательств зависит от выбранного объекта обложения.

Этап калькуляции	Доходы по ставке УСН 6%	Чистая прибыль по ставке УСН 15%
Расчетная база	380 000 × 8 месяцев = 3 040 000
Сумма затрат	(58 000× 8 месяцев)+ 480 000 = 944 000
Облагаемая база	3 040 000	3 040 000–944 000 = 2 096 000
Налог к оплате	3 040 000 × 6% = 182 400	2 096 000 × 15% = 314 400

Страховые сборы взимаются с ИП на УСН в фиксированном размере. Поскольку в примере годовой доход превысит нормативное значение в 300 тыс. рублей, с излишка необходимо перечислить 1% на пенсионное страхование. Правило о дополнительных взносах актуально для всех предпринимателей, в том числе плательщиков ОСНО и ПСН.

Помимо минимальной суммы в 32 385 рублей, нашему коммерсанту нужно заплатить: (3040 000–300 000)× 1% = 27 400.

Специфика сдачи в аренду разных объектов коммерческой недвижимости

При сдаче в аренду нужно учитывать особенности не только конкретной схемы, но и самого объекта. Ведь здесь тоже могут быть разные варианты:

помещение под офис или магазин в жилом доме в спальном районе. Доход — стабильный, зависит в первую очередь от размеров такого объекта, а также от того, где расположен сам дом. Главное — конечно же проходимость. Преимущество нередко появляется у угловых помещений. Также стоит учесть, можно ли использовать объект в том виде, в котором вы его собрались сдавать или же придётся переделывать что-то. Например, арендатор может захотеть увеличить витрины или добавить несколько отдельных входов. С этим нередко возникают проблемы, например, если здание — ветхое или вообще относится к историческому фонду. А ограничение в возможностях периодически сказывается на цене аренды. Но обычно местоположение перекрывает такие недостатки;
помещение под офис или магазин в торговом или деловом центре. Это довольно выгодный вариант для вложения средств, но в первую очередь при расположении на нижних этажах, а также если комплекс достаточно известен и популярен у местного населения;
помещение под магазин в ЖК. Основное отличие в данном случае заключается в том, что ничего переводить в нежилой фонд не нужно, можно купить такую собственность и начать сдавать в аренду сразу же. У предпринимателей подобные объекты пользуются стабильным спросом. Правда, многое зависит от общего количества жильцов. Если район только застраивается, то недвижимость какое-то время может простаивать или сдаваться по очень низким ценам;
подвальное помещение. Оно стоит дешевле, его проще купить, но и заработать на сдаче в аренду в ряде случаев не получится. Дело в том, что в таком помещении многие коммерческие объекты просто нельзя размещать;
отдельно стоящее здание. Довольно интересный вариант, особенно с учётом того, что такой объект в большинстве случаев можно спокойно переоборудовать под что угодно, начиная от всё того же офиса и заканчивая торговым помещением

Тем не менее изначальные вложения — на очень высоком уровне, что тоже стоит принимать во внимание.

От специфики объекта недвижимости зависит, сколько на нём получится заработать, какая схема будет оптимальной, на какую целевую аудиторию лучше всего ориентироваться. Это стоит учитывать и при выборе подходящей стратегии заработка на сдаче собственности в аренду.

Подводные камни при сдаче в аренду

При сдаче коммерческой недвижимости в аренду можно столкнуться с рядом подводных камней:

• неграмотно составленный для собственника договор, в результате чего расторгнуть его без ущерба не получится. Иногда у владельца не получается поднять арендную плату даже с учётом инфляции. Особенно часто такое бывает с крупными с сетевыми арендаторами, чьи юристы особо мотивированы выкручивать руки; поэтому текст договора надо изучать предельно внимательно.
• недобросовестный риелтор. Если агентов плохо контролировать, а они сами не заботятся о своей репутации, возможны разные сомнительные схемы. Например, сдача недвижимости большему количеству лиц, чем было оговорено, повышенный износ собственности, увеличение риска порчи и прочее;
• недобросовестные арендаторы. Они могут повредить имущества на большую сумму, чем вы от них получите за всё время. Избежать этого удастся, если придирчиво подойти к выбору арендаторов и к заключению с ними договора.

Сдача в аренду коммерческой недвижимости позволяет получить хороший доход. Однако это в большинстве случаев — серьёзный риск. Выбор агентства, которому вы можете доверять, уменьшает опасность столкнутся со значительными неприятностями, а главное — увеличить доход и уменьшить время простоя помещения. Обращаясь к агенству по управлению недвижимостью, всегда думайте и выбирайте управляющую компанию внимательно.

Определение стоимости

Это весьма трудоемкий и ответственный процесс, поскольку нужно учитывать много факторов, влияющих на стоимость недвижимости:

• Проходимость – количество населения, которое проходит мимо объекта в сутки.
• Доступность для клиентов арендатора.
• Наличие парковки.
• Расположение.
• Наличие специального оснащения, мебели, соединения с интернетом, подведенных коммуникаций.
• Наличие и состояние ремонта внутри и снаружи помещения.
• Планировка и площадь объекта.

Объективно оценив параметры имеющейся недвижимости, проанализировав конкурентные предложения, можно самостоятельно составить представление о наиболее выгодной цене сдаваемых метров.

Ответственность при неуплате налога

Отсутствие у индивидуального предпринимателя договора аренды не относится к прямому нарушению, но отсутствие соглашения на передачу нежилого помещения во временное пользование (аренда) может привлечь внимание со стороны инспектора ФНС. Налоговая служба расценивает такое действие, как преднамеренное снижение налоговой базы, что относится к вескому поводу для наложения штрафа на бизнесмена

Налоговая служба расценивает такое действие, как преднамеренное снижение налоговой базы, что относится к вескому поводу для наложения штрафа на бизнесмена.

Отсутствие регистрации договора в Росреестре представляет серьёзные налоговые риски.

Напомним, если договор временной передачиимущества в пользование составляется между ИП и ООО, он подлежит обязательной регистрации. Во всех остальных случаях, в том числе аренда жилого помещения, соглашение, срок которого превышает 11 месяцев, также подлежит обязательному прохождению соответствующей процедуры.

Индивидуальный предприниматель является физическим лицом, поэтому одновременное привлечение к налоговой и уголовной ответственности невозможно.

Согласно Налоговому Кодексу (статья 76), в связи с несвоевременным предоставлением отчётности и просрочке по уплатеналога сотрудники ФНС вправе заблокировать расчётные счета в банке ИП.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Снять ограничения с безналичных операций можно сдачей отчётности и оплатой налога, соответственно, через кассу банка от имени предпринимателя, пока р/с временно «заморожен».

При несоблюдении правил ведения учёта расходов и затрат бизнесмен может быть оштрафован:

• 10000 рублей (нарушение зафиксировано в одном отчётном периоде);
• 30000 рублей (некорректные расчёты производились на протяжении времени более чем один налоговый период);

Уголовная ответственность применяется к ИП при обнаружении факта фальсификации документов и предоставлении недостоверных сведений в налоговый орган.

Для индивидуальных предпринимателей система налогообложения УСН является самой выгодной для сдачи в аренду жилого и нежилого помещения.

ИП, кроме взносов по страхованию, достаточно платить только 6% в год от суммы выручки не беспокоиться. Также предприниматели на УСН освобождены от оплаты налога на имущество.

Но и тут существуют свои особенности. Если доход бизнесмена превысит отметку в 1, 5 млн, потребуется регистрация в видеюридического лица. Нарушение преследуется согласно уголовному кодексу.

При неуплате налога, на уровне разрешённой законодательством выручки для ИП, административное взыскание составит от 500 до 2000 рублей.

Налоговый учет НДФЛ с выплат по договорам аренды

Все действия налогового агента по исчислению НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержанию налога при выплате дохода физ.лицу и перечислению его в бюджет строго регламентированы Налоговым кодексом. Рассмотрим особенности уплаты НДФЛ по договору аренды с физическим лицом и сроки перечисления НДФЛ по договорам аренды.

Уплата НДФЛ по договору аренды с физическим лицом

Обязанность по НДФЛ с выплат физ.лицу, не являющемуся ИП, по аренде помещений зависит от вида арендных выплат, то есть от того, как арендатор оплачивает составляющую часть — коммунальные услуги. Рассмотрим три варианта арендных расчетов.

Вариант 1. Арендная плата включает в себя только плату за предоставленную площадь

Арендная плата включает в себя только постоянную часть, которая установлена в виде платы за предоставленную площадь. Коммунальные услуги оплачиваются отдельно по счетам, предъявляемым арендодателем, и составляют, таким образом, переменную часть арендной платы.

Выплаты в виде такой арендной платы признаются доходом по п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, а компания, выплачивающая доход, признается налоговым агентом в силу п.1. п.2 ст.226, ст. 228 НК РФ в отношении этого физ.лица — арендодателя. Следовательно, с такого вида арендной платы НДФЛ необходимо удерживать.

Вариант 2. В арендную плату включена стоимость коммунальных услуг

В арендную плату стоимость коммунальных услуг уже включена в фиксированной сумме платежей за месяц. То есть арендодатель заранее, расчетным путем, на основе фактических данных за предыдущие периоды спрогнозировал размер будущих коммунальных услуг.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Вариант 3. Возмещение коммунальных услуг

Арендодатель компенсирует арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов по факту своего использования.

Необходимо только побеспокоиться о достойном пакете подтверждающих документов, что арендатор оплачивает именно свой расход. Рекомендованный список документов представлен в материале «Экономическая характеристика договоров аренды».

При расчете НДФЛ необходимо руководствоваться:

• нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц»;
• разъясняющими письмами контролирующих органов Минфин РФ, ФНС РФ;
• утвержденной Учетной политикой в целях налогообложения НДФЛ.

В налоговой политике в целях НДФЛ утверждается система налогового учета именно по данному налогу в виде перечня первичных учетных документов, форм регистров налогового учета и порядка отражения в них аналитических данных налогового учета по доходам, налоговой базе, суммах исчисленных, удержанных, перечисленных НДФЛ по каждому физическому лицу.