Андрей Смирнов
Время чтения: ~17 мин.
Просмотров: 0

Управление дебиторской задолженностью на предприятии

Как «фильтровать» потенциальных дебиторов до заключения договора

Принимать «профилактические меры» против появления проблемной дебиторской задолженности нужно еще на стадии переговоров, то есть до заключения договора.

Фото с сайта tomsk.ranepa.ru

Благо, сейчас есть возможность получить информацию о субъекте хозяйствования через Интернет. Список специализированных интернет-порталов госорганов, позволяющих это сделать:

egr.gov.by – Единый государственный регистр (ЕГР) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Позволяет проверить, не находится ли субъект в стадии ликвидации, а также не исключен ли он из ЕГР.

bankrot.gov.by – Единый государственный реестр сведений о банкротстве. Сервис позволяет узнать, не находится ли бизнес в стадии банкротства.

blank.bisc.by – Проверка первичных учетных документов (накладные и проч.) на принадлежность конкретной компании или лицу.

Кроме того, объективное представление о платежеспособности вашего будущего партнера можно получить, обратившись туда, где в конечном итоге собираются все наиболее «злостные» неплательщики – в службу судебных исполнителей. Любая организация или ИП может совершенно легально, заплатив 540 тыс. белорусских рублей, получить информацию, является ли конкретный субъект должником по исполнительным производствам. Если является, то можно получить информацию о величине его долга, а также об арестах и прочих обременениях, наложенных судебным исполнителем на его имущество.

Цели управления дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам, управление которыми производится в целях:

  • конвертации номинальной задолженности в реальные денежные средства или иные материальные блага (произведенные работы);
  • поддержание нормального уровня суммарного дебиторского долга;
  • уменьшение рисков появления сомнительной задолженности;
  • обеспечение своевременной инкассации задолженности;
  • уменьшение сроков возврата долгов.

Резкое увеличение дебиторской задолженности ведет к нехватке средств в компании, а уменьшение уровня ниже стандартного может привести к дефициту средств в будущем, поэтому необходимо поддерживать уровень суммарного текущего долга в пределах, определенных финансовой политикой конкретного предприятия.

Из поставленных целей управления задолженностью перед финансовым руководством компаний встают следующие задачи:

  • регулирование сроков возврата долгов;
  • проведение мероприятий по истребованию проблемных долгов;
  • оценка издержек и рисков при формировании задолженности;
  • моделирование эффективной финансовой политики;
  • разработка стратегии действий для каждой группы должников;
  • стимулирование внесения предоплаты при покупке продукции компании.

Должники компаний обычно делятся на потребителей-физлиц, подрядчиков и контрагентов по крупным сделкам. Для каждой группы разрабатывается общий порядок работы с просрочками

Важной комплексной задачей является разработка превентивных мер, позволяющих избегать появления сомнительных и невозвратных долгов перед компанией

Управление дебиторской задолженность

Управление задолженностью дебиторов перед предприятием рассматривается в рамках финансового управления. Выполнение данной функции является обязательным для формирования прибыли компании. Менеджмент дебиторской задолженности предполагает решение следующих задач:

  1. Проведение комплексной проверки должника на этапе заключения договора.
  2. Осуществление юридического сопровождения сделок.
  3. Мониторинг и постоянный анализ дебиторской задолженности.
  4. Своевременное взыскание долга.
  5. Выставление претензий дебиторам с задолженностью.
  6. Регулирование хозяйственных отношений с государством.

Функционально управление задолженностью дебиторов предполагает установление целей в финансовой и управленческой деятельности, организации достижения целей. Важным пунктом является мотивация сотрудников на снижение просроченной задолженности. Так же необходимо выполнение контролирующих функций, анализа обратной связи.

Укрепление финансового положения предприятия строится, в том числе, на управлении дебиторской задолженностью. Цель управления заключается в проведении мероприятий по возврату долгов. Такой подход позволяет восполнить дефицит оборотных средств в кратчайшие сроки. На первоначальном этапе взаимодействия с контрагентом или клиентом проводится анализ вероятности взыскания задолженности в случае ее возникновения в будущем.

Аналитическая работа позволяет сформировать карту рисков, используемую для понимания потенциала отношений с дебитором. Далее принимается решение о построении взаимоотношений с контрагентом, либо отказе от сотрудничества.

Управление в данном случае включает в себя этапы планирования, координацию действий, мотивационные мероприятия для сотрудников, осуществление контроля над исполнением управленческих решений.

Замечание 1

Комплекс мероприятий по управлению задолженностью позволяет установить ее лимиты, выбрать и реализовать условия продажи, определить диапазон скидок, ускорить процессы востребования долгов, уменьшить задолженность в финансовом фонде компании, оценить возможные издержки, упущенную выгоду от неиспользованных средств.

Базовая структура

Регламент по систематизации, обработке сведений о задолженности должен содержать максимальное количество этапов, действий службы, начиная с обстоятельств формирования и заканчивая моментом прекращения существования долга.

В регламенте указывается возможность урегулирования вопросов в суде

Определим оптимальный состав документа:

  1. Регистрация, учет. Данный раздел характеризует общеустановленный порядок образования, детализации задолженности, перечень обязательных подтверждающих документов, классификационные группы дебиторки и условия по их заполнению.
  2. Инвентаризация, оценка. Пункт утверждает условия, частоту проведения инвентаризационных проверок, комиссионный состав для них, список шаблонов для документального оформления операции. Дополнительно в разделе фиксируются основные показатели по анализу ДЗ: оборачиваемость, востребованность, ликвидность, сомнительность и др.
  3. Программа досудебного урегулирования спора. Здесь определяются этапы работы ответственных лиц непосредственно с юридическим, финансовым отделом фирмы с целью мирного воздействия на должника. К данной работе можно отнести телефонные переговоры, проведение встреч, направление уведомлений, претензий, предложений по погашению обязательства.
  4. Подача иска в суд. На данном этапе для исполнителей прописан перечень действий:
  • Подготовка подтверждающих долг документов.
  • Составление искового заявления.
  • Инициирование судебного разбирательства.
  • Сопровождение процесса в рамках полномочий.
  • Обращение в ФССП.
  • Контроль исполнительного производства и др.

Поскольку процедура требует знания законодательства на должном уровне, с учетом всех возможных нюансов, в работу вовлекаются квалифицированные юристы. На крупных предприятиях возможен обособленный регламент по отношению к судебным делам, тогда в инструкции по работе с ДЗ указывается ссылка на действующий документ.

Отдельным пунктом в регламенте выступает мирное урегулирование

  1. Ликвидация долга. Уполномоченная служба выявляет признаки безнадежности дебиторки, инициирует процедуру списания в бухгалтерском и налоговом учете.
  2. Прочие меры. Заключительным моментом регламента являются допустимые мероприятия по достижению положительного результата. Среди потенциальных действий могут быть заключение договора цессии, бартера, продажи обязательств иным лицам, выпуск векселей, облигаций и т.п.

Шаг 4. Пользуйтесь защищёнными способами расчёта

Снизить финансовые риски контрагентов можно также с помощью инструментов для безопасных расчётов. Они позволяют крупным компаниям не терять ликвидность за счёт долгих и объёмных отсрочек и не тратиться на взыскание задолженности с дебиторов.

Банковская гарантия

Подходит для одноразовой сделки: использовать её удобно для первой сделки с новым клиентом, чтобы убедиться в его стабильном финансовом положении. Банк выдаёт гарантию на сумму сделки. Если покупатель вовремя не заплатит, это сделает банк. Комиссию за оформление банковской гарантии можно переложить на клиента, если у него низкий рейтинг надёжности.

Факторинг

Это по сути продажа дебиторской задолженности другой компании или банку, она позволяет предложить клиентам более выгодные условия отсрочки платежа и при этом избежать кассовых разрывов у продавца, так как деньги компании поступят сразу после поставки.

Аккредитив

Защищает и продавца, и покупателя: деньги на сделку холдируются банком в момент подписания договора и перечисляются продавцу после отгрузки товара (продавец должен предоставить банку документальное подтверждение об этом). При этом покупателю банк может предоставить дополнительную отсрочку оплаты вдобавок к отсрочке продавца или профинансировать сделку кредитными средствами.

Первоочередные мероприятия по взысканию дебиторской задолженности

3.1. В случае образования дебиторской задолженности контрагенту предъявляется претензия в порядке, предусмотренном договором или настоящим Положением.

3.2. Не позднее рабочих дней с даты образования дебиторской задолженности Исполнитель направляет в Юридическое подразделение письменное обращение о необходимости предъявления претензии, к которому прилагаются следующие документы:

– копии документов, на основании которых возникла дебиторская задолженность, и документов, подтверждающих ее размер (договоры, акты передачи товарно-материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг, акты сверок взаимных расчетов и т. д.);

– реквизиты контрагента (наименование и местонахождение контрагента, банковские реквизиты, ИНН и т. д.);

– расчет суммы требований (основного долга и начисленных штрафных сумм);

– копии писем по факту неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательства;

– .

3.3. Юридическое подразделение в течение рабочих дней с даты получения письменного обращения, указанного в пункте 3.2 настоящего Положения, определяет правовые основания для предъявления претензии и при их наличии предъявляет контрагенту претензию.

3.4. Претензия должна содержать следующие данные:

– наименование контрагента;

– обстоятельства, являющиеся основанием для предъявления претензии, со ссылками на соответствующие статьи договора и нормативных правовых актов;

– указание о предполагаемом способе исполнения обязательств;

– расчет суммы требований по претензии и номер счета, на который должны быть перечислены денежные средства;

– срок исполнения обязательств контрагентом и/или срок ответа на претензию;

– информация о мерах, которые будут осуществлены в случае отклонения претензии (приостановка исполнения обязательств Организации, обращение в суд и т. д.);

– дата и регистрационный номер претензии;

– подпись уполномоченного лица.

3.5. Претензия направляется контрагенту .

3.6. О факте предъявления контрагенту претензии Юридическое подразделение не позднее информирует Исполнителя, а также направляет ему копию претензии.

3.7. Исполнитель контролирует исполнение контрагентом требований, содержащихся в претензии, а именно:

– проверяет полноту и соблюдение сроков исполнения требований, содержащихся в претензии;

– информирует Юридическое подразделение в случае полного или частичного отказа контрагента от исполнения заявленных в претензии требований или непоступления ответа на претензию в указанный в ней срок.

3.8. Если контрагент не исполнил заявленные в претензии требования в указанный в претензии срок, дебиторская задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

3.9. Претензии должны предъявляться всем контрагентам без исключения, даже если направление претензий не предусмотрено условиями договора.

3.10. Если по каким-либо причинам претензия не была предъявлена контрагенту и ее предъявление не является обязательным, то по истечении дней с даты образования дебиторской задолженности она подлежит взысканию в судебном порядке.

3.11. Наряду с предъявлением претензии Исполнитель принимает иные меры, направленные на погашение дебиторской задолженности, например, направляет письма, телеграммы, составляет акты сверок и т. д.

Обучать и мотивировать персонал.

Отсутствие опыта и страх, одна из причин, почему менеджер не работают со своими контрагентами в столь деликатном вопросе. Общение на тему денег вызывает дискомфорт у многих людей ввиду привитых моральных принципов. Менеджеру может быть дискомфортно требовать денег у того, кому их, на его взгляд, не хватает.

Менеджер может не верить в качество товара или услуги, которую продал и поэтому считает неприличным требовать за них деньги. Такие взгляды могут быть навязаны коллегами или самим клиентом, который отзывался о товаре негативно.

Личная заинтересованность. Она может проявляться в договорённости между работником и дебитором. Например, личное «вознаграждение» за «не беспокойство» и другие выгоды.

Менеджер может просто не считать это своей обязанностью. Поэтому повышайте компетенцию менеджеров, разъясняйте, что оплата со стороны клиентов – это жизненно необходимый ресурс компании: оплата аренды, электроэнергии и зарплат – в том числе и менеджеров. Тестируйте сотрудников на знания всех преимуществ продукта, который он продаёт. Каждый менеджер должен знать, кто и сколько ему должен, и когда наступает последний срок платежа.

Для чего нужен регламент по работе с дебиторкой

Состояние дебиторской задолженности является одним из важных факторов эффективной работы предприятия в целом. По сути – в ДЗ аккумулируются оборотные средства, необходимые для деятельности предприятия. Поэтому хорошая оборачиваемость ДЗ – это путь к обеспеченности компании собственными оборотными средствами. В то время как зависание денег в долгах дебиторов – это и возможное возникновение проблем с оборотными средствами, и ухудшение финансовых показателей предприятия, которые будут представлены в отчетности.

Больше об оборачиваемости ДЗ прочтите в статье .

Единый регламент по управлению ДЗ нужен, в первую очередь, если:

Существует большое количество дебиторов у предприятия. В качестве примеров таких компаний можно привести:
микрофинансовые организации;
компании, оказывающие услуги связи на постоплатных тарифах;
управляющие компании в жилых домах.

Существует значительное число подразделений или структурных единиц компании (или группы), у каждой из которых есть свои дебиторы

В этом случае обязательно должен существовать единый для всех регламент по учету и управлению такой важной статьей, как ДЗ.

Основным назначением положения о ДЗ является систематизация порядка работы с ДЗ и внедрения единых нормативов и методов учета и управления ДЗ.

Возникновение задолженности при операциях купли-продажи

  • Одновременно. При этом дата погашения обязательств и дата продажи товара или работы совпадают. Задолженность не возникает, как это происходит в рознице.
  • Отсрочено. При отсрочке оплаты бухгалтерский учёт предлагает отразить отгруженные товары, выполненные работы или услуги. Ведение учёта и расчёт в подобной ситуации называется дебиторской задолженностью.

Последняя категория отражается на активной стороне баланса. В ней необходим точный расчёт периода возникновения, соблюдение лимита, определённый регламент проведения операций, предполагающих письма, претензии и другие методы управления действительной и . При этом лимит, особенности ведения, определение просроченной и фактической ДЗ устанавливается на каждом предприятии индивидуально, в зависимости от особенностей стабильности бизнеса.

Важно проводить анализ состояния дебиторской задолженности, фиксировать её динамику, производить
расчёт убытков в зависимости от различных факторов. Дата возникновения, структура, индивидуальный регламент финансового управления, возможности частичной оплаты и погашение уже просроченной и ещё активной дебиторской задолженности – наиболее важные аспекты, по которым производится анализ и ведение дальнейшей работы. Дата возникновения, структура, индивидуальный регламент финансового управления, возможности частичной оплаты и погашение уже просроченной и ещё активной дебиторской задолженности – наиболее важные аспекты, по которым производится анализ и ведение дальнейшей работы

Дата возникновения, структура, индивидуальный регламент финансового управления, возможности частичной оплаты и погашение уже просроченной и ещё активной дебиторской задолженности – наиболее важные аспекты, по которым производится анализ и ведение дальнейшей работы.

Какие виды должников существуют

Предлагаю собственную классификацию дебиторов по такому критерию, как перспективность взыскания задолженности. Она составлена на основе моего опыта, выстроена в порядке убывания: от наиболее платежеспособных к наименее платежеспособным.

1. Государственные юридические лица (РУП, КУП, ОАО с долей государства) – самые хорошие должники. Как правило, всегда рассчитываются по своим долгам. Хотя на практике реального возврата денег можно ожидать годами.

Государство старается не допускать банкротства и ликвидации предприятий (в последнее время, впрочем, случаи банкротства госкомпаний участились, – прим. «Про бизнес.»).

Среди государственных компаний отдельно выделим две категории дебиторов, взыскание с которых затруднено из-за законодательных ограничений:

Фото с сайта gerebkovichi.brest.by

Бывшие сельскохозяйственные производственные кооперативы (СПК) – ныне, как правило, они в форме ОАО.Сложность в том, что законодательством запрещено обращать взыскание на единственное ликвидное имущество таких организаций: сельхозтехнику и оборудование, а также продукцию, произведенную для госнужд. Это, в сочетании с практически постоянным отсутствием денег на расчетных счетах, значительно усложняет и часто затягивает на годы процесс возврата средств.

Государственные учреждения (науки, культуры, образования и проч.). Отвечают по обязательствам только находящимися в их распоряжении деньгами. Обратить взыскание на их имущество невозможно. Возврат денег, как правило, происходит за счет средств, специально выделяемых для этого из бюджета.

2. Юридические лица частной формы собственности. Взыскание дебиторской задолженности происходит индивидуально, зависит от конкретного контрагента. Из-за этого выделить общие тенденции здесь сложно. Но сложившаяся практика взыскания долго позволяет поставить их на второе место.

3. Индивидуальные предприниматели. Взыскать долг с прекратившего свою деятельность ИП практически нереально. Несмотря на то, что ИП отвечает по долгам всем своим имуществом, как правило, оно  ограничивается автомобилем и ценностями в его доме. Обратить взыскание, например, на единственную квартиру, находящуюся в собственности ИП, невозможно из-за законодательных ограничений.

Почему жители дома накапливают долги по оплате коммунальных услуг

В обязанности жителей многоквартирного дома входит оплата коммунальных услуг (статья 153 Жилищного Кодекса РФ). Обязанности жильца возникают после регистрации права собственности на помещение. Часть собственников безответственно относится к обязанностям по оплате услуг. Это создает проблемы для управляющих компаний. 

Почему собственник не платит по счетам:

  • временно отсутствовал по месту жительства и не получал счета; 

  • не платит систематически, накапливая большие суммы задолженностей;

  • считает, что управляющая компания ненадлежащим образом выполняет обязательства; 

  • считает, что природные ресурсы принадлежат гражданам на одинаковых условиях. 

Управляющая организация определяет причину неуплаты и выбирает соответствующий метод взыскания задолженности:

  1. информационно-разъяснительная работа; 

  2. претензионно-исковая работа; 

  3. ограничение или приостановление предоставления коммунальных услуг. 

Рассмотрим подробнее каждый.

Назначение документа

Дебиторская задолженность классифицируется на три категории:

  • Краткосрочная.
  • Долгосрочная.
  • Просроченная.

К двум первым группам относят обязательства, востребованность которых возможна в ближайшие сроки мирными путями или через судебное разбирательство. Третью категорию заполняют безнадежные долги, по которым срок требования просрочен, а работа по взысканию не принесет никакого результата для деятельности дебитора, кроме дополнительных затрат.

Основные причины формирования неисполненных обязательств по дебету счетов расчетов:

  • Утрата клиентом платежеспособности.
  • Нарушение договорных условий.
  • Окончание срока исковой давности (ст.196 ГК РФ).
  • Смерть, исчезновение контрагента – физического лица.
  • Экономическая обстановка в стране.
  • Форс-мажорные обстоятельства, ЧС, стихийные бедствия, военное положение.
  • Нецелесообразное расходование денежных средств кредитором.
  • Банкротство, ликвидация неплательщика и др.

Образовываться дебиторская задолженность может в связи с различными факторами

Регламент работы службы по взысканию дебиторской задолженности – форма, определяющая этапы контролирования, обработки информации по взаиморасчетам с контрагентами. Основной задачей данного плана является обеспечение непрерывной своевременной работы с ДЗ, так как от этого зависит величина оборотных средств компании, оборачиваемость капитала, прибыльность производства.

Базовые цели использования порядка управления ДЗ:

  • Сдерживание предельного роста долгов.
  • Подбор оптимальных условий предпринимательской деятельности для обеспечения непрерывного потока финансов.
  • Формирование системы бонусов, скидок для надежных клиентов, фирм, временно утративших стабильность, платежеспособность.
  • Быстрота исполнения долговых обязательств.
  • Контроль, сокращение величины задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами.
  • Анализ потенциальных затрат при несвоевременном погашении долгов и др.

Важно, чтобы исполнители проявляли максимальную осмотрительность, соблюдали последовательность действий, работали по четкому отработанному плану, на законных основаниях и не доводили ситуацию до конфликта. Руководитель фирмы может открыть отдельные вакансии для специалистов по обособленной работе с долгами

Регламент позволяет контролировать работу с контрагентами

Выделим основные моменты применения регламента по взысканию ДЗ:

  • Комплексное контролирование сроков исковой давности.
  • Мероприятия по предотвращению динамичного роста долгов, формирования долгосрочных, нереальных к исполнению обязательств.
  • Аналитическое планирование.
  • Усиление финансовой дисциплины.
  • Инвентаризация расчетов.
  • Программа по работе с контрагентами и др.

Установленный распорядок применяется в отношении всех контрагентов, взаиморасчеты с которыми приводят к формированию дебиторки. По распоряжению исполнительного органа юридического лица действие регламента может быть ограничено на определенный круг должников. Такая политика применяется для клиентов, с которыми сложились долгосрочные деловые отношения, высокий уровень доверия, подтверждена исполнительность, платежеспособность. Мероприятия по непрерывному воздействию могут привести к расторжению договоров, потере выгодного сотрудничества.

Утвержденный план особенно необходим для фирм с большой численностью контрактов (например, банки, сфера ЖКХ, предоставление связи на кредитной основе), а также для крупных юрлиц с обособленными подразделениями.

Инструкция по работе с дебиторкой возможна к исполнению только при наличии форм и бланков, подтверждающих обстоятельства возникновения долга. Перечислим наиболее популярные документы, необходимые в процессе управления неисполненными обязательствами перед кредитором:

  • Товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.
  • Счет-фактуры.
  • Контракты.
  • Официальная переписка.
  • Счета полученные, выставленные.
  • Претензии, уведомления.
  • Соглашения о реструктуризации, отсрочке, рассрочке.
  • Платежные поручения, квитанции, ордера и др.

Например, у поставщика числится ДЗ физлица по объему потребленной электроэнергии. Компания имеет на руках показания прибора учета, подтверждающего поставку, платежные квитанции, направляемые потребителям, договор реализации. Данного комплекта достаточно для подтверждения обоснованности формирования долга и организации процедуры его взыскания.

Понятие дебиторской задолженности

Дебитором называется контрагент, который на определенный момент времени является должником, то есть, на рассматриваемый период он имеет определенные обязательства по уплате средств другому лицу.

Задолженность в данном случае выражает сумму, которую дебитор должен кредитору. В качестве дебитора может выступать:

  1. Индивид, взявший деньги в долг.
  2. Сотрудник или владелец доли уставного капитала.
  3. Покупатели, не оплатившие поставку.

Движение дебиторской задолженности отражается на счетах бухгалтерского учета. Изменение данных на счетах является динамичным, так как зависит от работы компании со своими клиентами и контрагентами. Считается, что именно дебиторская задолженность формирует основной доход предприятия. Так же она является источником создания собственного капитала.

Дебиторскую задолженность принято разделять на стандартную и просроченную. Стандартная включает в себя займ или кредит на определенный период. На момент истечения срока займа задолженность становится просроченной. Дебитор в этом случае подвергается штрафу, а также уплате пенни.

Основная задача предприятия снизить вероятность возникновения просрочек по дебиторским задолжностям. Для этого необходимо проводить финансовые и управленческие мероприятия. Они включают в себя своевременный анализ финансовой отчетности, поиск путей эффективного взаимодействия с дебиторами. Это может быть автоматизация процесса, реструктуризация, выбор наиболее надежных контрагентов или клиентов, ориентирование на рекомендации. Так же предприятие может уступать право требования долгов в пользу третьих лиц.

Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой долг, правом на который обладает предприятие. Опасность представляет просроченная задолженность, поэтому она требует пристального внимания и изучения. Для того, чтобы снизить вероятность ее возникновения предприятию необходимо выстраивать отношения с контрагентами, осуществлять постоянное взаимодействие.

Меры по взысканию дебиторской задолженности

В первую очередь, это направление должнику претензии относительно возврата средств. Если речь идет об арбитражном судопроизводстве, то это с недавних пор является необходимым шагом для взыскания долга. В противном случае, суд просто не примет иск к своему производству.

Но для того, чтобы обратиться с претензией к контрагенту, юристу необходимо знать чёткую картину касательно суммы основной задолженности. Эти данные предоставит бухгалтерия и службы, отвечающие за поставку.

Основываясь на них и на пунктах договора, специалист сможет насчитать оппоненту дополнительные платежи в виде неустойки, а также процентов за незаконное пользование деньгами.

Для рассмотрения претензии отводится месяц (30 дней). Если за это время вопрос с задолженностью не решился, то приходит время подготовки иска в арбитраж.

Как правило, о подаче иска юристы уведомляет бухгалтерию и руководство предприятия. Практика показывает, что они также ведут переговоры с должником. И зачастую они не заканчиваются и после предъявления иска.

Учет дебиторской, кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает формирование их реестров в различных разрезах:

  • по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев до года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев; до востребования и менее одного месяца);

  • по видам контрагентов (поставщики, покупатели, банк, бюджет, сотрудники, прочие дебиторы и кредиторы);

  • по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом, обеспеченные поручительством или гарантией);

  • по правовому критерию (срочная и просроченная).

Напомним, что в состав отчетных форм пояснительной записки бухгалтерской отчетности БУ входят «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769). Данную форму можно считать примером отчетности, в которой производится классификация задолженностей по следующим признакам: краткосрочная и долгосрочная, срочная и просроченная; связанная с денежными и неденежными расчетами.

Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Максим Иванов
Наш эксперт
Написано статей
129
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации