Андрей Смирнов
Время чтения: ~18 мин.
Просмотров: 0

Налоговый кодекс рф 2020

Содержание

Новый год для налогоплательщиков, как правило, связан с изучением поправок и дополнений в налоговое законодательство. Не изменилась эта традиция и в 2019 г. Помимо начала действия нововведений новый год связан с окончанием сроков давности взыскания недоимок, привлечения к ответственности, налогового контроля и т.д.
Поэтому в каждом первом номере нашего журнала мы размещаем комментарий к основным изменениям – касающимся собственно налогов и администрирования в налоговой сфере.
Так, в порядке эксперимента введен налог для самозанятых граждан; появился новый специфический налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья; дл физических лиц предусмотрена возможность внести налоги заранее единым платежом. Как обычно, не избежали изменения нормы о налоге на прибыль, НДС, НДПИ и других налогах.
Также в журнале представлены материалы в наших обычных рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Расчет НДПИ

В скорректирована формула расчета коэффициента Кабдт, применяемого при определении показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), в целях исчисления НДПИ. Теперь она будет выглядеть так:

где:

  • НАБ — коэффициент, характеризующий надбавку за автомобильный бензин;
  • ИАБ — бинарный коэффициент для автомобильного бензина, принимает значение, равное нулю для налоговых периодов, в которых коэффициент ДАБ_С, рассчитываемый налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, принимает значение, меньшее нуля или равное нулю, при иных значениях коэффициента ДАБ_С принимает значение, равное 1;
  • НДТ — коэффициент, характеризующий надбавку за дизельное топливо;
  • ИДТ — бинарный коэффициент для дизельного топлива, принимает значение, равное нулю для налоговых периодов, в которых коэффициент ДДТ_С, рассчитываемый налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, принимает значение, меньшее нуля или равное нулю, при иных значениях коэффициента ДДТ_С принимает значение, равное 1;
  • НБУГ — коэффициент, характеризующий надбавку за изменение механизма демпфера с 2020 года (определяется по отдельной формуле).

При этом установлены разные значения НАБ для разных налоговых периодов:

  • 125 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 января по 30 сентября 2019 года включительно;
  • 200 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября по 31 декабря 2019 года включительно;
  • 105 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2020 года включительно;, устанавливается равным:
  • 110 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 января по 30 сентября 2019 года включительно;
  • 185 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября по 31 декабря 2019 года включительно;
  • 92 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2020 года.

Аналогично определены разные значения в зависимости от налоговых периодов для коэффициента НДТ:

  • 110 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 января по 30 сентября 2019 года включительно;
  • 185 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября по 31 декабря 2019 года включительно;
  • 92 — для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2020 года.

Установлены правила округления и действия налогоплательщика, если значение НБУГ, определенное для налогового периода по формуле, установленной настоящим пунктом, принимает значение, меньшее нуля.

Действующий НК РФ и его становление

Федеральный кодифицированный закон №146 (Налоговый кодекс РФ) был принят в 1998, а начал действовать в 1999 году. Однако вступал он в законную силу постепенно, на протяжении почти десяти лет. Последовательность вступления была следующей.

  1. Часть первая целиком начала действовать с 1 января 1999 года. Страна получила нормативный документ, в котором были определены виды налогов, принципы отмены ранее существовавших платежей, контроль и ответственность налогоплательщиков.
  2. Четыре главы части №2 начали действовать ровно через два года после принятия НК РФ, то есть 1 января 2001 года. С этого момента получили юридическое определение три вида налоговых платежей – единый социальный, на добавленную стоимость, для физлиц. В это же время появилось и описание акцизов, как вида обязательного платежа в бюджет государства.
  3. Главы 25, , 27 начали действовать с 2002 года. Так были определены налоги на прибыль организаций, с продаж и добычу полезных ископаемых. Кроме того, был введен единый сельхозналог.
  4. Транспортный и единый налог на вменённый доход были введены с начала 2003 года. Тогда же появилась и система упрощённого налогообложения. В середине 2003 года были введены платежи при разделе продукции.
  5. Доходы с игорного бизнеса стали отдельным предметом налогообложения с 01.01.2004 года. Тогда же были введены платежи за пользование биоресурсами на суше и в воде.
  6. С 2005 года начали действовать нормативы, регламентирующие взимание земельного и водного налогов, а так же уплату госпошлины.
  7. Последним нововведением Налогового кодекса стали нормы налогообложения имущества, находящегося в собственности физлиц. Это произошло 1 января 2015 года.

Налоговый кодекс России можно считать одним из наиболее динамично развивающихся законов. И это понятно, ведь любые платежи, пополняющие государственный бюджет, должны вводиться последовательно для того, чтобы экономическая система страны могла адаптироваться к новым расходам. Кроме того, сама система пополнения бюджета государства должна обладать мобильностью, своевременно реагируя на социальные, политические и экономические изменения.

Что еще изменится в работе бухгалтера с 2020 года

Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением). Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС. Вся финансовая отчетность будет стекаться в подконтрольный ей ГИР БО и там храниться. Пользоваться им смогут не только органы власти, но и мы с вами.

Не забывайте, что баланс за 2019 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2020 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.

Учитывайте также зарплатные нововведения:

  • традиционное повышение МРОТ — с 01.01.2020;
  • введение с 2020 года отчета по трудовым книжкам;
  • требование указывать код вида выплаты в платежках на зарплату и другие платежи работникам — с 01.06.2020;
  • отмену выплаты на детей до 3-х лет.

Структура и востребованность

Востребованность Налогового Кодекса в качестве основополагающего акта системы
регулирования государственного налогообложения характеризуется тем, что именно исходя из его
норм, реализуется такая способность государства как наполнение доходной части
бюджета – то есть обеспечение финансирования аппарата управления страной,
поддержания ее жизнеспособности и реализация программ направленных на ее развитие.

Вместе с тем, как было отмечено ранее, в отношении системы налогового законодательства Кодексом
регламентируются ее структура, а также особенности и функции входящих в нее элементов. Этим
объясняется разделение текста документа на две части. Первая состоит из 20 глав, распределенных
по 7-ми разделам, вторая: из 13 глав в 5-ти разделах. Всего документ насчитывает 432
статьи.

Часть 1

Общая. Очерчивает правовые рамки и
элементы, которыми оперирует система государственного налогообложения, устанавливает перечень
объектов и участников данной системы, их прав и обязанностей, формулирует роль государства, в
качестве надзорного и контролирующего органа в его взаимоотношениях с лицами, осуществляющими
уплату налогов и сборов. Наконец, в ней зафиксированы порядок и методы расчета ставок по
налогообложению различных категорий лиц и указаны возможные случаи нарушения законодательства в
рассматриваемой сфере общественно-государственных отношений.

Часть 2

Особенная. Непосредственно
распределяет отдельные виды налогов по категориям (федеральные, региональные и местные),
устанавливает лица, которые облагаются определенным налогом, и принципы формирования перечней
объектов, на которые распространяется каждый из них. Кроме этого, отдельный раздел посвящен
особым налоговым режимам (т.н. специальная часть), формирующим рамки работы специализированных
подсистем налогообложения, применяемых для отдельных категорий физических и юридических лиц.
Наконец в последнем разделе подробно раскрыты особенности такой категории отчислений как
страховые взносы.

Таким образом, НК РФ сегодня – это один из наиболее проработанных
кодификационных актов Российской Федерации, определяющих основополагающие параметры системы
налоговых отношений, функционирующей на его основе.

Вместе с тем, это документ с гибкой структурой, позволяющей, путем оперативных изменений,
подстраивать содержащиеся в нем нормы под меняющиеся экономические реалии, в которых существует
и действует государство.

Услуги онлайн-кинотеатров будут освобождены от НДС

Председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев дал поручение Минфину России, Минкультуры России и Минкомсвязи России в срок до 5 июня проработать вопрос об освобождении от НДС услуг по предоставлению пользователям прав доступа к просмотру фильмов в онлайн-кинотеатрах. Соответствующая информация опубликована на сайте кабмина. Таким образом, возможно, потребуется внесение изменений в ст. 146 Налогового кодекса.

Налог на недвижимость физлиц в 2019 году: в каких районах, коэффициенты

Сообщается, что к 63 субъектам РФ, где объекты недвижимости физлиц облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще семь: Пермский край, Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области. В этих регионах к налогообложению впервые привлечены объекты, права физлиц на которые зарегистрированы в упрощенном порядке: садовые, дачные дома, хозпостройки площадью более 50 кв. м, гаражи и т. п.

ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:

В 14 регионах коэффициент составит 0,4 (второй год); в 21 регионе – 0,6 (третий год). При этом в 49 регионах, где налогообложение по кадастровой стоимости происходит третий и последующие годы, будет применен коэффициент, ограничивающий рост налога десятью процентами по сравнению с предыдущим периодом (п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса). Исключение – объекты торгово-офисного назначения (информация ФНС России от 18 декабря 2018 года).

В оставшихся субъектах РФ, где налоговой базой является инвентаризационная стоимость, для расчета налога ее проиндексируют на коэффициент-дефлятор 1,481 (приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 г. № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год»).

Кроме того, изменился порядок перерасчета налога на имущество физлиц. Теперь независимо от оснований перерасчет проводиться не будет, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Также отмечается, что в случае оспаривания кадастровой стоимости сведения о ее новом значении, установленном после 1 января 2019 года решением комиссии Росреестра или суда, будут учитываются при налогообложении, начиная с периода обложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Отмечается, что с 2019 года лица предпенсионного возраста получили право на льготу, освобождающую их от уплаты налога по одному объекту определенного вида (подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Налоговые проверки и контроль

Закон № 302-ФЗ ограничил предмет проверки при повторной выездной проверке ( НК РФ). С 03.09.2018 инспекторы могут проверить только правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, которые привели к уменьшению ранее исчисленной суммы налога либо к увеличению убытка. Ранее было ограничение лишь по проверяемому периоду.

С 03.09.2018 налоговые инспекторы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса лично под роспись ( НК РФ). Об отказе свидетеля от получения копии протокола делается пометка в самом протоколе.

С этой же даты в налоговый орган можно не представлять документы и информацию, ранее представленные по любым основаниям. Для этого налоговый орган надо уведомить, что истребуемые документы или информация были представлены ранее ( НК РФ).

В некоторых случаях все же придется повторно представлять документ. Это случаи:

  • представляемые ранее подлинники возвращены впоследствии проверяемому лицу;

  • документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

С 03.09.2018 увеличился срок представления информации или документов, истребованных налоговыми органами по конкретным сделкам: с 5 до 10 рабочих дней ( НК РФ). В этот же срок подается уведомление о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами или информацией, либо о необходимости дополнительного времени на ее представление.

Кроме того, с 03.09.2018 по итогам дополнительных проверок обязательно оформляется дополнение к акту налоговой проверки ( НК РФ). В нем указываются дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения по устранению нарушений.

Законом № 302-ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода в сделках между налоговыми резидентами РФ: порог свыше 1 млрд руб. исключен ( НК РФ).

Применение ставки 0% по налогу на прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт, что одна их сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, а также участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Кроме того, увеличены пороги доходов по сделкам для признания их контролируемыми:

  • сделки, предусмотренные НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;

  • сделки между налоговыми резидентами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Изменения по НДС в 2019 и 2020 году

Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после .
С 01.01.2020 правопреемники должны восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

  • полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

  • правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;

  • уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

Кроме того, урегулируют вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН:

  • по общему правилу — в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;
  • если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНВД — в первом квартале, с которого применяется спецрежим;
  • если к организации на УСН или ЕНВД присоединяется организация на ОСН — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Также этим законом налогоплательщикам — производителям предоставлено право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году
на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой
гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

tax free

С 01.01.2018 в России заработает система «tax free» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ
вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет. Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

Архив блога

  • ► 

    2020

    (946)

    ► 

    сентября

    (63)

    ► 

    августа

    (51)

    ► 

    июля

    (128)

    ► 

    июня

    (122)

    ► 

    мая

    (108)

    ► 

    апреля

    (159)

    ► 

    марта

    (126)

    ► 

    февраля

    (98)

    ► 

    января

    (91)

  • ▼ 

    2019

    (830)

    ► 

    декабря

    (75)

    ► 

    ноября

    (101)

    ► 

    октября

    (99)

    ► 

    сентября

    (73)

    ► 

    августа

    (59)

    ► 

    июля

    (56)

    ► 

    июня

    (75)

    ► 

    мая

    (56)

    • ▼ 

      апреля

      (76)

    ► 

    марта

    (64)

    ► 

    февраля

    (42)

    ► 

    января

    (54)

  • ► 

    2018

    (859)

    ► 

    декабря

    (35)

    ► 

    ноября

    (49)

    ► 

    октября

    (82)

    ► 

    сентября

    (71)

    ► 

    августа

    (96)

    ► 

    июля

    (92)

    ► 

    июня

    (88)

    ► 

    мая

    (48)

    ► 

    апреля

    (87)

    ► 

    марта

    (74)

    ► 

    февраля

    (62)

    ► 

    января

    (75)

  • ► 

    2017

    (724)

    ► 

    декабря

    (33)

    ► 

    ноября

    (38)

    ► 

    октября

    (67)

    ► 

    сентября

    (59)

    ► 

    августа

    (75)

    ► 

    июля

    (63)

    ► 

    июня

    (40)

    ► 

    мая

    (51)

    ► 

    апреля

    (93)

    ► 

    марта

    (66)

    ► 

    февраля

    (70)

    ► 

    января

    (69)

  • ► 

    2016

    (651)

    ► 

    декабря

    (43)

    ► 

    ноября

    (41)

    ► 

    октября

    (73)

    ► 

    сентября

    (38)

    ► 

    августа

    (69)

    ► 

    июля

    (25)

    ► 

    июня

    (39)

    ► 

    мая

    (51)

    ► 

    апреля

    (92)

    ► 

    марта

    (74)

    ► 

    февраля

    (62)

    ► 

    января

    (44)

  • ► 

    2015

    (384)

    ► 

    декабря

    (22)

    ► 

    ноября

    (24)

    ► 

    октября

    (24)

    ► 

    сентября

    (29)

    ► 

    августа

    (28)

    ► 

    июля

    (36)

    ► 

    июня

    (24)

    ► 

    мая

    (28)

    ► 

    апреля

    (36)

    ► 

    марта

    (62)

    ► 

    февраля

    (37)

    ► 

    января

    (34)

  • ► 

    2014

    (448)

    ► 

    декабря

    (33)

    ► 

    ноября

    (27)

    ► 

    октября

    (21)

    ► 

    сентября

    (38)

    ► 

    августа

    (40)

    ► 

    июля

    (24)

    ► 

    июня

    (37)

    ► 

    мая

    (60)

    ► 

    апреля

    (46)

    ► 

    марта

    (39)

    ► 

    февраля

    (28)

    ► 

    января

    (55)

  • ► 

    2013

    (548)

    ► 

    декабря

    (8)

    ► 

    ноября

    (31)

    ► 

    октября

    (43)

    ► 

    сентября

    (51)

    ► 

    августа

    (70)

    ► 

    июля

    (58)

    ► 

    июня

    (61)

    ► 

    мая

    (59)

    ► 

    апреля

    (41)

    ► 

    марта

    (48)

    ► 

    февраля

    (13)

    ► 

    января

    (65)

  • ► 

    2012

    (656)

    ► 

    декабря

    (77)

    ► 

    ноября

    (56)

    ► 

    октября

    (52)

    ► 

    сентября

    (60)

    ► 

    августа

    (58)

    ► 

    июля

    (61)

    ► 

    июня

    (45)

    ► 

    мая

    (41)

    ► 

    апреля

    (40)

    ► 

    марта

    (56)

    ► 

    февраля

    (63)

    ► 

    января

    (47)

  • ► 

    2011

    (537)

    ► 

    декабря

    (57)

    ► 

    ноября

    (76)

    ► 

    октября

    (43)

    ► 

    сентября

    (34)

    ► 

    августа

    (55)

    ► 

    июля

    (53)

    ► 

    июня

    (27)

    ► 

    мая

    (36)

    ► 

    апреля

    (48)

    ► 

    марта

    (40)

    ► 

    февраля

    (40)

    ► 

    января

    (28)

  • ► 

    2010

    (333)

    ► 

    декабря

    (62)

    ► 

    ноября

    (51)

    ► 

    октября

    (44)

    ► 

    сентября

    (55)

    ► 

    августа

    (46)

    ► 

    июля

    (46)

    ► 

    июня

    (20)

    ► 

    мая

    (9)

Налоговые изменения в 2021 году: НДФЛ, взносы

Прежде всего, работодателей ждут нововведения в «зарплатной» отчетности:

  • объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
  • отмена январского отчета о среднесписочной численности и включение этих сведений в расчет по страховым взносам;
  • закрепление в КоАП РФ наказания за непредставление СЗВ-ТД или ошибки в этом отчете.

Новые, более низкие ставки страховых взносов введены для компаний из IT-сферы в рамках налогового маневра.

В 2021 году будет действовать новый порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности. Как эти нововведения отразятся на работе бухгалтеров и кадровиков, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть рекомендации можно, получив пробный доступ к К+ онлайн.

А налогоплательщикам НДФЛ — физлицам следует иметь в виду:

  • новую форму 3-НДФЛ за 2020 год;
  • новые правила обложения НДФЛ процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке;
  • повышение ставки НДФЛ до 15%;
  • новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социального вычета по НДФЛ (утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).

Международные компании и международные холдинговые компании

В соответствии с новой редакцией определено, что контролирующие лица международной компании на дату регистрации этой международной компании в порядке редомициляции иностранной организации становятся контролирующими лицами такой иностранной организации, если в период с 1 января 2017 года до даты регистрации международной компании в порядке редомициляции иностранной организации в составе контролирующих лиц такой иностранной организации появилось новое контролирующее лицо, являющееся российским юридическим лицом, акционерами (участниками) которого являются исключительно контролирующие лица такой иностранной организации, являвшиеся таковыми по состоянию на 1 января 2017 года. При этом контролирующие лица иностранной организации, являвшиеся таковыми по состоянию на 1 января 2017 года, являются контролирующими лицами международной компании на дату ее регистрации в порядке редомициляции иностранной организации.

Какие поправки по НДФЛ заработают с 2020 года

1. Первая большая поправка — техническая. В ст. 217 НК РФ все не облагаемые НДФЛ компенсации перенесли из п. 3 в п. 1 (в нем сейчас приведены госпособия). Пункта 3 в статье больше не будет. Соответственно, все имеющиеся в кодексе ссылки на п. 3 ст. 217 были перенаправлены на п. 1. 

2. Сам перечень необлагаемых выплат конкретизирован и немного расширен:

В нем теперь указана оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам–северянам и членам их семей. Это освобождение уже действует, но пока только с подачи судов и ссылающегося на них Минфина (письма от 13.02.2019 № 03-04-06/8803, от 22.01.2018 № 03-04-05/3154).

Об обложении данной выплаты взносами мы рассказывали здесь.

Аналогично в ст. 217 НК РФ закрепили освобождение от налога в отношении оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ.

Подробнее о проблеме см. в нашей публикации «НДФЛ с оплаты допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом Минфин потребовал бы с удовольствием. Суды не дают».

  • Также к необлагаемым отнесены положенные по закону выплаты (в т. ч. в натуральной форме) ветеранам и героям войны и труда, выплаты чернобыльцам, денежные и натуральные доходы на рождение детей, осуществляемые по президентским, правительственным и иным подобным программам, другие доходы в рамках соцподдержки, ежегодная денежная выплата лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России», и некоторые др.
  • Уточнено, что освобождение от НДФЛ не применяется в отношении оплаты неиспользованных дополнительных суток отдыха военнослужащим по контракту.

3. Следующая большая поправка, которую никак нельзя пропустить — это перенос срока сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 1 апреля на 1 марта. Поскольку в 2020 году 1 марта — выходной, отчитаться за 2019 год нужно будет до 02.03.2020. А еще большему числу работодателей придется перейти на электронный способ сдачи этих отчетов: бумажные будут брать на 10 человек и меньше (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

4. Организации, имеющие обособленные подразделения, в некоторых случаях смогут платить НДФЛ и сдавать отчетность централизованно.

5. Налоговые агенты смогут за свой счет платить НДФЛ, если он доначислен им в ходе налоговой проверки (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

6. Задолженность физлиц при определенных условиях можно будет списать без удержания НДФЛ (закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

7. Изменится порядок уплаты авансов по НДФЛ индивидуальными предпринимателями. Рассчитывать авансы они будут исходя из фактического, а не планируемого дохода. И им больше не придется сдавать декларацию 4-НДФЛ (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Подробнее см. здесь.8. Декларацию 3-НДФЛ за 2019 год нужно будет сдать по новой форме (приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@).

9. Патент для иностранных физлиц подорожает, поскольку будет рассчитываться с учетом нового коэффициента-дефлятора — 1,813 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684).

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что изменится в 2020 году

При продаже жилья в 2020 году или позже минимальный срок владения составит три года, даже если его купили в 2016 году. Сейчас, если квартиру купили в январе 2016 года, ее нельзя продать без начисления НДФЛ: по действующему закону минимальный срок истечет в январе 2021 года.

Но уже в январе 2020 года ту же квартиру разрешат продать без НДФЛ. Для этого должны одновременно соблюдаться такие условия.

Продается жилье. Это может быть комната, квартира, жилой дом или доля. Нежилых помещений поправки не касаются.

Оно единственное для продавца. У собственника нет другого помещения. Это касается как личной недвижимости, так и совместной с супругом. Проверять будут на дату регистрации сделки по продаже квартиры. Если у продавца несколько квартир, минимальный срок владения составит пять лет.

Или еще одну квартиру купили за 90 дней до продажи. При проверке единственного жилья не будут учитывать квартиру или комнату, которую купили в течение 90 дней до продажи того объекта, по которому нужно считать налог. Допустим, семья сначала купила новую квартиру, а потом в течение трех месяцев после регистрации права собственности продала предыдущую. Хотя на дату продажи у нее в собственности две квартиры, но минимальный срок владения все равно составит три года.

При продаже дома срок уменьшается и для участка. Если собственник продает жилой дом и при этом соблюдаются все условия для уменьшения срока владения, то новый срок будет действовать и для земельного участка с хозпостройками. Но только при условии, что это именно тот участок, на котором находится единственный дом продавца.

Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Максим Иванов
Наш эксперт
Написано статей
129
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации