Андрей Смирнов
Время чтения: ~20 мин.
Просмотров: 0

Новая форма книги продаж с 01.04.2019 года: скачать бланк

Правила ведения книг покупок и продаж в 2020 году

СодержаниеЕсли компания (юрлицо или ИП) начисляет и платит в бюджет НДС, возникает обязанность по составлению книг покупок и продаж. Это основные налоговые регистры, где аккумулируются сведения о выставленных и полученных счет-фактурах.

Документы формируются ежеквартально и отправляются в ИФНС одновременно с декларацией.

  • Плательщики НДС, включая предпринимателей.
  • Налоговые агенты по НДС, включая применяющих спецрежимы.
  • При ввозе продукции в РФ неплательщики налога.
  • Компании и ИП при выполнении необлагаемых по стат.

    149 НК операций.

  • Компании и ИП при реализации предмета сделки вне пределов РФ.

Ведение книги покупок является обязанностью всех плательщиков налога.

Исключение – субъекты, освобожденные от уплаты НДС; выполняющие исключительно необлагаемые операции; зарубежные фирмы, уплачивающие налог при оказании гражданам электронных услуг.Корректировки затронули только книгу продаж.

В бланке для покупок ничего не поменялось, поскольку там не указаны ставки НДС.В книге продаж предусмотрено применение двух видов процентных ставок – 18 и 20 %. Изменения вызваны переходным периодом, когда используются оба тарифа. При этом продавец может выписывать корректировочный счет-фактуру на корректировку товарной стоимости по отгрузкам 2020 г.

Что поменялось в документе:

  • Уточнили гр. 14 и 17 – чиновники внесли изменения по ставке: с 18 на 20 %. Здесь необходимо отражать сведения по отгрузкам за 2020 г.
  • Добавили гр. 14а и 17а – по этим графам вносятся данные по сделкам, имевшим место в 2020 г. То есть, в периоде действия ставки 18 %.

Порядок заполнения прочих строк бланка не изменился. Документы можно составлять «на бумаге» или в электронном формате (п. 1 Правил по Постановлению № 1137).

Но направлять сведения в ИФНС требуется только электронно по ТКС. Помните о том, что при ведении бумажных форм регистры необходимо правильно заверить по окончании квартала.

Регламент включает нумерацию страниц, затем документ прошнуровывается и заверяется руководителем фирмы

Обязательно ставится «живая» печать.Обратите внимание! Общий срок хранения форм составляет 4 года с момента внесения последних сведений.В порядке ведения регистра по покупкам корректировок не произошло

Здесь регистрируются следующие счет-фактуры:

  • Полученные от продавцов при реализации различной продукции, работ или услуг, передаче имущественных прав. Дополнительно выставить счет-фактуру обязаны налоговые агенты или исполнители по п. 4, 5 стат. 161 НК.
  • Полученные от продавцов (налоговых агентов, исполнителей по п. 4, 5 стат. 161 НК) при получении от заказчиков/покупателей сумм предоплаты.
  • Выписанные при предъявлении к вычету налога указанными в п. 2, 3 стат. 161 налоговыми агентами.

Обратите внимание! Дополнительно в книге покупок требуется регистрировать положительные корректировочные счет-фактуры (для покупателей при увеличении продажной стоимости продавцами); отрицательные корректировочные счет-фактуры (для продавцов при уменьшении продажной стоимости).По причине роста основной ставки немного изменились правила заполнения регистра по продажам. Для переходного периода предусмотрена возможность применения двух ставок – в 18 % и в 20 %. Кроме того, уточнен порядок оформления возвратных операций

Если осуществляется возврат ТМЦ, не нужно оформлять обратную реализацию

Кроме того, уточнен порядок оформления возвратных операций. Если осуществляется возврат ТМЦ, не нужно оформлять обратную реализацию

Требуется выставить корректировочный счет-фактуру, на основании которого покупатель сможет восстановить сумму ранее принятого к вычету налога.Обратите внимание!

Обновленный регламент оформления возврата ТМЦ официально в действие вступает со 2 кв.

2020 г. По своему усмотрению компании вправе начать применять правила и в 1 кв. 2020 г.Далее приведены актуальные бланки регистров, включая дополнительные листы.

Помните, что неверное отражение данных приводит к искажению информации о налоге. В свою очередь это требует предоставления уточненной декларации, грозит штрафами и пенями, а также чревато проблемами с вычетами для покупателей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2019—2020 годах — в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2019 году

Период Крайняя дата подачи

I квартал 2019

25 апреля 2019

II квартал 2019

25 июля 2019

III квартал 2019

25 октября 2019

IV квартал 2019

27 января 2020

С отчетности за 1 квартал 2019 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Приказ), но с коррективами, внесенными приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.

Что это такое

Книга доходов и расходов (КУДиР) используется для ведения бухгалтерии. Фактически она является бланком, в который вносятся все суммы и взносы. Открытие новой книги должно осуществляться для каждого отчетного периода, который включает в себя текущий год с 01.01 по 31.12.

Если системы налогообложения совмещаются, например, используется совокупность УСН и патента, то для каждого варианта применяется своя книга. Этот момент требуется учитывать, так как в случае отсутствия книги хотя бы по одному из вариантов налогообложения приведет к штрафам, которые имеют размер от 10000 рублей.

Такой пункт не зависит от того, кто занимается предпринимательской деятельностью – ИП или организация.

Целостность книги не должна нарушаться. Для этого разделы незаполненного типа также распечатываются и прошиваются. Любая книга должна быть в полноценном виде представлена к проверке по требованию налоговых органов и их сотрудников.

Ведется КУДиР в двух вариантах. Первым является электронный. Стоит учесть, что он должен распечатываться во второй вариант – бумажный. Это происходит в конце отчетного периода. Тогда же книга полностью прошивается, и производится нумерация страниц.

Бумажный вариант после всех операций заверяется лично предпринимателем или руководством организации. Стоит отметить, что все страницы, которые были заверены должны присутствовать. В противоположном случае налоговый орган может провести полноценную проверку всей отчетности.

Соответствие строк формы П-3 строкам бухотчетности

Вынесем в таблицу соответствие строк формы П-3 со строками бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

СТРОКА ФОРМЫ П-3 СТРОКИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА СТРОКИ ОТЧЕТА О ФИНАСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Строка 01 Раздела 1 Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период
Строка 02 Раздела 1 Прибыль (убыток) до налогообложения за такой же период предыдущего года
Строка 30 Раздел 2 Выручка
Строка 31 Раздела 2 Себестоимость
Строка 32 Раздела 2 Коммерческие расходы + Управленческие расходы
Строка 36 Раздел 3 Итог по разделу 1 «Внеоборотные активы»
Строка 42 Раздел 3 Итог по разделу 2 «Оборотные активы»

Новая форма книги продаж с 2020

→ → Актуально на: 25 марта 2020 г. С 1 января 2020 года произошли очередные изменения в налоговом законодательстве РФ.

В частности, законодатели утвердили новую форму книги продаж. Необходимость скорректировать действующую форму книги продаж была вызвана изменением в 2020 году налоговой ставки НДС с 18% до 20% (, ). Напомним, что новая налоговая ставка в размере 20% применяется при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав) после 1 января 2020 года (, ).

Новая форма книги продаж утверждена и начинает действовать с 1 апреля 2020 года.

Изменения в книге продаж затронули графы 14 и 17. В графе 14 указывается стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, а также разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) по ставке 20 процентов.

В графе 17 отражается сумма НДС по счету-фактуре, а также разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре по ставке 20 процентов ().

Кроме этого, новая форма книги продаж 2020 года была дополнена графами 14а и 17а. В графе 14а указывается стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке 18 процентов (без учета НДС), в графе 17а отражается сумма налога, рассчитанная по ставке 18 процентов ().

Добавление граф 14а и 17а в книгу продаж было обусловлено тем, что в переходный период организации и предприниматели в 2020 году продолжают применять ставку налога в размере 18 процентов (например, в корректировочных счетах-фактурах при изменении стоимости отгруженных в 2020 году товаров) ().

Также изменения претерпели правила заполнения книги продаж. В 2020 году покупателям не нужно регистрировать в ней счета-фактуры на возврат товаров, принятых на учет, так как начиная с 1 января 2020 года покупатели больше счета-фактуры на возврат не выставляют. При возврате товаров (отгруженных или не отгруженных покупателю) продавец обязан выписать корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров.

То есть не важно, отгружены товары до 1 января 2020 года или после (). Как в 2020 году правильно оформлять возврат товара читайте. Новая книга продаж 2020 года – скачать форму можно

Новая книга продаж 2020 года – скачать форму можно .

Также читайте:

Автоматизированный учет продаж и покупок

В век современных технологий все требует оперативного обновления и своершенствования, в том числе и учет продаж. Все больше компаний прибегают к автоматизации бизнеса, чтобы увеличть скорость работы и соответственно обеспечить стабильный рост доходов.

Онлайн-программа Класс365 позволяет вести учет продаж легко и быстро, используя более 50 готовых форм учетных документов, а также функцию автоподстановки данных. Вы сможете с легкостью и минимальными навыками оформить операции возврата, списания, прихода товара всего за несколько минут и не допустить ни единой ошибки. Вы всегда сможете найти и просмотреть созданный документ, а также отправить его по почте или распечатать прямо из системы.

Многие предприниматели откладывают этап автоматизации бизнеса на неопределенный срок из-за предстоящих больших затрат, периода внедрения, обучения персонала. Однако Класс365 позволяет автоматизировать бизнес всего за несколько минут! Достаточно зарегистрироваться и войти в свой персональный аккаунт, где вас ждет полноценная и готовая к работе система для автоматизации. Освоение займет у вас всего 15 минут и не более!

Книга продаж

Предназначение книги продаж – это системный учет счетов-фактур (а также лент ККТ, БСО), при осуществлении торговых операций в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС на основании главы 21 Налогового кодекса РФ, в т.ч., при отгрузке товаров, продукции, осуществлении работ, услуг, производстве строительно-монтажных работ для себя, и др. Вести учет счетов-фактур в данной книге надлежит в т.ч. и лицам, освобожденным от уплаты НДС. Учет счетов-фактур в книге осуществляется в хронологической последовательности в периоде возникновения обязательства по НДС вне связи с датами их выставления и получения покупателями (пункт 2 и абзац 2 пункта 3 раздела II Приложения № 5 к Порядку, Письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-07-11/73742). После утверждения итогов в графах 14 — 19 книги продаж, эти данные переносятся в раздел 9 декларации по НДС. Книгу можно исправлять и уточнять. При исправлениях, совершаемых до завершения налогового периода в книге нужно указать аннулируемый счет-фактуру с минусовыми значениями и отразить надлежащий счет-фактуру (пункт 11 раздела II Приложения № 5 к Порядку). При исправлениях, совершаемых по завершению налогового периода вносить изменения нужно при помощи дополнительных листов книги за данный период. В дополнительном листе аннулируются неправильные и ошибочно указанные в данном периоде счета-фактуры (абзац 3 пункта 3 раздела II, пункт 3 раздела IV Приложения № 5 к Порядку). Книга продаж должна храниться четыре года с момента заключительной записи (пункт 22 раздела II Приложения № 5 к Порядку).

Примечания. — доверители (принципалы), осуществляющие торговые операции по договору поручения или агентскому договору от имени доверителя (принципала), учитывают в книге счета-фактуры, выписанные при поступлении оплаты (аванса), а также счета-фактуры, выписанные при фактической продаже; — комиссионеры (агенты) не учитывают в книге счета-фактуры, выписанные от своего имени (пункт 20 раздела II Приложения № 5 к Порядку).

Несколько рекомендаций от контролирующих органов. 1) Если торговые операции заключаются в продаже товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС (в т.ч., освобожденным от НДС) стороны вправе заключить письменное соглашение о том, что счета фактуры не выставляются. В этом случае существует возможность учета в книге продаж первичных или иных документов по этим сделкам (Письмо Налоговой службы РФ от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066@). 2) при продаже своей продукции (товаров) в графу 13б книги переносится стоимостное значение из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 17 книги отражается сумма налога от продажи своих товаров (Письмо Налоговой службы РФ от 08.12.2015 N ЕД-4-15/21535@); аналогичным образом учет в книге осуществляется в отношении торговых операций в рамках договора комиссии (Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-11/5910). 3) при продажах в розницу дистанционным способом через платежных агентов надлежит составлять справку-расчет или иную сводную ведомость с указанием итоговых сведений данные по таким торговым операциям за конкретный период времени. В этом случае в книге продаж следует регистрировать такую справку-расчет или сводную ведомость (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-07-09/66869). 4) если у продавца нет информации об ИНН/КПП покупателя, графа 8 книги не заполняется, вследствие чего в строке 100 раздела 9 декларации такие сведения не указываются (Письмо Налоговой службы РФ от 14.08.2015 N ГД-4-3/14398). 5) если товары продаются в розницу физическим лицам за наличный расчет, то в книге за отсутствием счетов-фактур надлежит ссылаться на первичные или документы, подтверждающие такие торговые операции (Письмо Минфина России от 28.05.2015 N 03-11-11/31033); аналогичным образом учет в книге продаж осуществляется при продаже комиссионером от своего имени товаров комитента (Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183).

Изменения с 1 октября 2017 года

Ранее в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года был определен порядок и форма заполнения книги покупок. Теперь, начиная с 01 октября 2017 года, в силу вступило постановление российского правительства № 981 от 19 августа 2017 года, в соответствии с которым изменилась не только форма документа, но и порядок его ведения.

Теперь рассмотрим все изменения более детально.

Изменение №1: импорт товаров из ЕАЭС

С 01.10.2017 года были внесены поправки, касающиеся граф книги покупок в случае ввоза товаров из ЕАЭС. В частности, в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» (графа 3) нужно указать такие данные как номер и дату заявления:

  • о ввозе товаров;
  • об уплате косвенных налогов.

Пример заполнения графы 3 книги покупок приведен ниже в виде фрагмента документа:

№ п/п

Код вида операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

1

2

3

1

01

№ 27 от 13.10.2017

2

01

№ 27 от 13.10.2017

Обратите внимание на то, что отметка налоговой инспекции об уплате НДС должна быть обязательно!

Изменение №2: импорт товаров из других государств

Если ввоз товаров осуществляется из других стран, которые не входят в ЕАЭС, то в соответствии с поправками, внесенными в книгу покупок, в документе следует указывать цену этих импортируемых товаров также, как и в учете.

Данную информацию необходимо отразить в графе 15 книги покупок (фрагмент книги покупок):

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

15

– 137 000,00

232 400,00

Отметим, что ранее позиция по этой графе была неоднозначной. Приведем некоторые рекомендации на это счет из Письма ФНС № СД-4-3/17657 от 20 сентября 2016 года, в котором было указано, что при указании стоимости товаров, которые были импортированы из ЕАЭС, в графе 15 книги покупок нужно отразить такие сведения:

  • цену товаров, установленную контрактом или договором;
  • если в контракте (договоре) нет цены, то нужно указать стоимость товаров из сопроводительных документов;
  • если в сопроводительных документах не указана цена, то стоимость товаров отражают из данных учета.

Таким образом, начиная с 01.10.2017 года, в книгу покупок следует заносить цену товаров, ввозимых в Россию из других стран (кроме ЕАЭС), в соответствии с учетом.

Изменение №3: регистрация счета-фактуры на предоплату

С 1 октября 2017 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Ранее требование о необходимости этой фразы было прямо закреплено в порядке заполнения книги покупок:

С 01.10.2017 года пометку «частичная оплата» в книге покупок счетов-фактур на предоплату делать не нужно. Ранее это требовалось делать (в соответствии с пунктом 19, подпунктом «д» Порядка заполнения книги покупок). С введением новых поправок с 01.10.2017 года, данное требование утратило силу.

Изменение №4: номер таможенной декларации: регистрационный, а не порядковый

Внесение изменений в книгу покупок коснулось также графы 13 документа. В этой графе нужно указывать регистрационный, а не порядковый номер таможенной декларации.

Графа 13 выглядит так:

Регистрационный номер таможенной декларации

13

Графа 13 подлежит заполнению, если товар ввозится на территорию РФ и его декларирование на таможне предусматривается правом ЕАЭС.

Напомним, что в декларациях по НДС также отражают регистрационные номера таможенных деклараций. Это делают в разделе 8 по строкам 150 и приложениям к разделу.

Ошибки в заполнении книги покупок

Книга покупок – это важный документ, так как с недавних пор ее содержание используется при заполнении декларации по НДС

В связи с этим правильному оформлению документа нужно уделить особое внимание. Ошибки в регистрационных записях книги покупок могут привести к отказу ФНС в возмещении принятого к вычету добавленного налога или, по крайней мере, к требованию предъявить дополнительные пояснения в налоговую службу, что тоже весьма неприятно

Причины основных ошибок:

  1. Невнимательность бухгалтера;
  2. Незнание правила заполнения книги;
  3. Недостаточно четко прописанные правила в отношении отдельных и нестандартных операциях.

Технические ошибки при заполнении

В большую и самую популярную группу можно выделить ошибки технического характера, когда при внесении сведений в книгу вручную бухгалтер ошибается в указании данных, чаще всего это случается в отношении ИНН и номера с/ф. При этом может быть как нарушение формата ввода показателя (например, пропуск цифры в ИНН), когда показатель не пройдет форматный контроль, и с/ф не будет принят ФНС, так и ошибки в указании цифр, сумм, когда формат не нарушен, но перепутаны значения.

Если ошибку по несоответствию формату выявить достаточно просто, и налогоплательщики научились с ней бороться, то недочеты при вводе обнаружить гораздо сложнее и технически невозможно. Технических ошибок можно избежать, если внимательно проверять вносимые данные или использовать электронный формат ведения книги и с/ф, что в настоящее время пока не особо распространено в РФ.

Неправильно указанный код

Еще одной популярной ошибкой является неверно внесенный код операции. Как правило, причиной тому является непонимание или незнание правил заполнения книги. Если остальные реквизиты граф можно найти в самом счете-фактуре, в отношении которого проводится регистрация, то кода вида операции в нем нет.

Бухгалтеру следует пользоваться справочником, который утвержден Приказом ФНС ММВ—7-3/136@ от 14.03.16. Это новый справочник, в котором учтены многие недопущения в ранее действовавших документах с кодами. Новый справочник должен уменьшить число подобных ошибок.

Неправильное разбиение НДС при принятии его к вычету частями

Часто бывают ситуации, когда счет-фактура один, а суммы налога по нему направляются к вычету частями. Правильно будет указывать общую стоимость полностью, а налог разбивать на необходимые составляющие. При этом сумма всех составляющих должна совпадать до копейки с НДС, указанным в с/ф.

На практике возможны такие ошибки:

  • бухгалтер разбивает стоимость пропорционально налогу, принимаемому к вычету, что не допустимо;
  • Бухгалтер указывает неверные величины частей НДС, принимаемых к вычету, которые в сумме не дают нужного значения, полностью совпадающего с налогом, указанным продавцом. Как правило, расхождения составляют копейки и связаны с особенностью округления сумм. Необходимо проверять путем сложения частей налога на предмет их соответствия заявленному продавцом в с/ф НДС.

Образец заполнения выписки из книги продаж в 2020 году

По окончании отчетного периода ее листы нумеруются, она подшивается, заверяется подписью директора фирмы и ее печатью. После этого хранят документ на предприятии ещё 5 лет и в случае необходимости направляют выписки из него в ИФНС.

Книгу продаж можно рассматривать, как весьма значимы сводный бухгалтерский документ, в котором отражаются такие сведения, как:

  1. отгрузка товара, осуществление работ или предоставление услуг;
  2. получение авансовых платежей от контрагентов;
  3. возвращение отгруженных ранее товаров;
  4. проведение хозяйственных операций, которые по закону не облагаются налогом, но связаны с основной деятельностью фирмы.
  5. передача иным лицам и организациям имущественных прав;

Многие предприниматели, главным образом те, которые работают в рамках льготных налоговых режимов и не платят НДС задаются вопросом — зачем вести этот сводный отчет?

Содержимое книги покупок

Книга продаж и что это такое – вопрос рассмотрен. С книгой покупок ситуация практически аналогичная. В ней регистрируется счет-фактура за продукцию или услугу, учет которой ведется, а также за перечисление аванса поставщикам товаров.

Внимание! Можно осуществить вывод сведений о счетах за определенный квартал, дата которого указана за данный период времени, но при этом получать их только в следующем квартале, причем до тех пор, пока еще не подана декларация

Правила заполнения

Существуют определенные правила по заполнению книги:

  • нет ограничений в ведении книги только на бумажном носителе или только на электронном – оба варианта разрешены;
  • числовые данные заполнять в русской валюте, включая копейки, кроме 15 пункта, где используется иностранная валюта;
  • в случае совершения ошибки или описки регистрируется дополнительный счет на чистом листе одного и того же квартала;
  • книга покупок на бумажном носителе относится на подпись руководителю организации. Делать это нужно до 25 числа отчетного периода. Нумерация страниц и печать также нужны;
  • сохранять документацию как минимум 4 года с момента внесения заключающей записи.

Кроме того, непосредственное заполнение происходит следующим образом – титульный лист заполняется полным или кратким наименованием организации покупателя и вносится КПП с ИНН. Графы заполнять по образу и подобию с книгой продаж, однако несколько строчек все же стоит разъяснить:

  • заполнение первой графы осуществляется первичным порядковым номером счета-фактуры;
  • в шестую строку вносить регистрационные данные исключительно при экспорте;
  • с 8 по 11 строку вводить конечные суммы после приобретений и налогообложений. В первый столбец – сумма, второй – налог;
  • в 10 строчке должны отражаться данные в числовом виде о конечной сумме без налога. Предназначена для налогоплательщиков, занимающихся экспортом.

Проводки по НДС

Процесс уплаты любого налога сопровождается внесением нужных сведений в бухгалтерский баланс и другие аналогичные бумаги. Для этого используются правильные проводки, причем для НДС они представлены в следующем виде:

  • Д19 К60 – учет входящего налога, который возникает при покупке товаров, работ или услуг, а также иных ценностей, получаемых от поставщиков;
  • Д68 К19 – предъявление входящего НДС к вычету;
  • Д90 К68 – отражение НДС.

В конце квартала составляется дебетовое сальдо по счету 68, что позволяет возместить НДС. Если используется кредитовое сальдо, то НДС уплачивается в бюджет.

Нюансы применения кода 26 в 2020 году

Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:

  • лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
  • фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.

Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).

Записи в книге продаж по коду 26 могут производиться на основании сводных документов (счетов-фактур, отчета по онлайн-кассе).

Что в онлайн-кассах заменяет Z-отчет, см. в статье «Нужен ли z-отчет при использовании онлайн-кассы?».

При наличных расчетах в книге регистрируются сводные данные по ККТ за вычетом сумм, на которые выставлялись счета-фактуры.

Периодичность регистрации сводных документов по онлайн-кассе в книге продаж нормативно не определена. Допускается их регистрировать:

  • по итогам квартала (письма от 15.07.2019 № 03-07-09/52125);
  • ежемесячно (письмо от 15.07.2019 № 03-07-09/52125);
  • ежедневно (письмо от 03.03.2010 № 03-07-09/11).

Нужно исходить из объема и периодичности операций.

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» торгует оптом и в розницу. В апреле 2020 года оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.

Так как фирма торгует в розницу за наличный расчет, она вправе не оформлять счета-фактуры по каждой реализации (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Запись в книге продаж по коду 26 ООО «ТЦ» производится на основании данных по ККТ. При этом в графе 7 «Наименование покупателя» отражается обобщенная группа покупателей — физические лица, а в графе 8 «ИНН/КПП покупателя» проставляется прочерк.

Если покупатели-физлица расплачиваются банковскими картами, продавцу (ООО «ТЦ “Лион”») необходимо оформлять счет-фактуру, так как такая форма оплаты признается безналичной (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В этой ситуации запись в книге продаж тоже будет производиться по коду 26, и основанием для нее тоже станет сводный счет-фактура — его можно оформить в одном экземпляре по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).

Зачем кодировать вид операции?

Чтобы найти полный список кодов видов операций по НДС, нужно изучить:

  • приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
  • приложение к письму ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@;
  • письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@.

Коды универсальны и предназначены для использования не только в книге продаж (включая дополнительные листы к ней), но и:

  • в книге покупок и доплистах к ней;
  • журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кому обязательно заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте из этого материала.

В приказе ММВ-7-3/136@ расшифровано 24 кода (от 01 до 32), каждый из которых обозначает конкретную операцию, связанную с исчислением НДС. Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 (в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно), для корректировки реализации применяется код 18. При отражении авансирования используется код 02, а при возврате предоплаты — 22. Предусмотрены также отдельные коды для налоговых агентов, комиссионеров, застройщиков и т. д. Часть промежуточных кодов (03–05, 07–09, 11–12) не используется.

В письме СД-4-3/480@ указаны коды 33-34 и 41-44, которые предназначены для налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ (при покупке сырых шкур, металлолома). А в письме № СД-4-3/532@ — коды 37-40, рекомендованные к использованию экспортерам, отказавшимся от ставки 0%.

Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной:

  • для использования;
  • передачи;
  • хранения;
  • автоматической переработки.

Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько, см. здесь.

Какие коды видов операций указывать в книге продаж при экспорте, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2020 году.

Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Максим Иванов
Наш эксперт
Написано статей
129
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации