Какие масштабные изменения готовит налоговое законодательство и к чему готовиться гражданам

Опорные моменты

Для понимания всех нюансов ФЗ №127 необходимо определиться с некоторыми базовыми определениями. Начнем мы с того, что такое предприятие должника.

Предприятие должника — это какой-либо объект, несущий имущественную ценность и служащий для осуществления предпринимательской деятельности. Если предприятие признается банкротом и его владелец не в состоянии исполнять свои кредитные обязательства, то принимается решение о его реализации.

Продажа объекта может включаться в план, разработанный внешним управлением, путем вынесения решения органом управления, которое в соответствии с учредительной документацией может принимать подобные решения. Это вполне естественно, ведь подобные сделки относятся к достаточно серьезным мероприятиям.

Объектами реализации собственности должника могут стать самые разные имущественные ценности. Закон регламентирует следующие:

• участки земли;
• строения и здания;
• оборудование;
• сооружения;
• инвентарь;
• запасы сырья и продукции;
• права на проведение предпринимательской деятельности (коммерческое обозначение, товарные знаки и т.д.).

Отметим, что в соответствии с данным ФЗ при продаже новому владельцу не передаются долговые обязательства. Исключения составляют задолженности, возникшие уже после признания организации банкротом. Именно поэтому перед покупкой лучше всего все тщательно проверить.

Описание закона об организованных торгах

Федеральный закон «Об организованных торгах» был принят Государственной Думой 2 ноября 2011 года, а одобрен Советом Федерации спустя 7 дней того же года. Последние изменения были внесены 18 июля 2017 года.

Закон состоит из 5 глав и 30 статей.

Краткое содержание ФЗ 325:

• Глава 1 — Описывает общие положения настоящего Федерального закона;
• Глава 2 — Перечисляет требования к организаторам и участникам тендеров;
• Глава 3 — Описывает особенности заключения организованных тендеров;
• Глава 4 — Описывает методы контроля над проведением организованных тендеров;
• Глава 5 — Описывает заключительные положения настоящего Федерального закона.

Изменения в законе о проведении тендеров в России

Как уже говорилось выше, последние изменения были внесены 18 июля 2017 статей. Они коснулись следующих статей: 2, 6, 10, 16, 18, 19.

Статья 2

П 2 ст 2 был изменен. В нем перечисляются следующие понятия:

• Клиринговый брокер;
• Центральный контрагент;
• Оператор товарных поставок;
• Правила клиринга.

Эти термины используются в ФЗ №325 в том истолковании, которое описывается в ФЗ №7 «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте». Слово «уполномоченный банк» используется в настоящем ФЗ в том значении, которое было изначально определено в ФЗ 173 от 10 декабря 2003 года.

Статья 6

В ст 6 был изменен пункт 2. Перечисленные в первой части статьи лица должны соответствовать требованиям — обладать квалификационными навыками и профессиональным опытом. Не менее важным условием является наличие аттестата в области организации по проведению тендеров. Это не относится к членам наблюдательного совета, бухгалтеру и другим должностным лицам, которые также будут вести бухгалтерский учет.

Статья 10

Содержание пункта 4 было изменено. В нем говорится, что биржевый совет рассматривает вопрос по изменению юридического лица, который выполняет функции центрального агента. Если Банк России лишит его лицензии, то он больше не сможет проводить банковские операции.

Статья 16

Содержание п 1 статьи 16 было изменено. Теперь участвовать в организованных тендерах с ценными бумагами могут:

• Дилеры, управляющие и брокеры, у которых имеется лицензия профессионального участника;
• Центральный контрагент;
• Федеральное казначейство;
• Банк России.

Изменения коснулись и части 3 текущей статьи. Теперь банки, которые имеют лицензию на проведение переводов в иностранной валюте, могут торговать собственной зарубежной валютой. Право на участие имеют юридические лица, которые способны покупать и продавать валюту в соответствии с предусмотренным настоящим Федеральным законом порядком. Сделки купли-продажи на организованных тендерах могут быть заключены с центральным контрагентом. В этом случае участвовать могут все юридические лица, которые были созданы на основании законодательства РФ.

Статья 18

Ст 18 была дополнена пунктами 7.1, 7.2, 7.3. Если в процессе организованных тендеров договор оспаривается, он может быть признан судом недействительным. При этом необходимо доказать, что одна из сторон знала о нарушении договора. Чтобы признать договор недействительным, участник может в течение 6 месяцев подать иск в суд.

Статья 19

П 1 гласит о том, что центральный агент заключает договор с каждым участником тендеров независимо от вида заявки, которую они подавали для участия.

Скачать ФЗ 325

Федеральный закон №325 гласит о том, что организатор торговли может проводить тендер только на основании правил, которые были созданы руководством Центрального банка Российской Федерации. Организатор аукциона может проводить тендер по каждой секции в отдельности. Все зависит от участников тендеров, предметов и других оснований, которые были установлены общепринятыми правилами.

Для каждой торговой секции могут быть применимы отдельные правила.

Правила содержат:

• Условия для участия юридических лиц;
• Список документов, которые потребуются для идентификации лиц в качестве участника торга;
• Условия допуска лиц к участию;
• Указание точного времени для проведения тендеров;
• Условия допуска определенных видов товаров и иностранной валюты.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

8 (800) 333-78-83

Имущественные вычеты

Второй подпункт второго пункта статьи 220 дополнили новыми абзацами: изменения, согласно им, вступают в силу с 1 января 2020 года. Теперь может быть уменьшен налог на имущество в таких случаях, как:

1. При осуществлении продажи имущества, доставшегося налогоплательщику безвозмездно, в дар или исходя из частичной оплаты на величину расходов (подтвержденных документами) в виде сумм, с которых был уплачен налог при приобретении этого имущества.
2. При продаже имущества, полученного в наследство или в дар (если при получении налог не взимался, согласно пунктам 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ), за исключением расходов на новое строительство (пункты 3 и 4 статьи 220 НК РФ).
3. Доход от продажи доли в объекте недвижимости, приобретенной на средства материнского капитала, на суммы произведенных и документально подтвержденных расходов при ее приобретении, если это не учитывалось при налогообложении других членов семьи.

Конкурсный управляющий

За организацию аукциона отвечает специальный человек — конкурсный управляющий или специальная частная организация. Все расходы на оплату услуг организатора взимаются с счета предприятия-банкрота.

Во избежание фактов мошенничества организатор торгов не должен иметь каких-либо отношений (дружественных, партнерских и т.д.) с должником, кредиторами, а также внешним управляющим. Ввиду большой выгоды некоторых сделок факты мошенничества бывают, хотя со стороны закона эти случаи жестко пресекаются.

На основании рассматриваемого ФЗ на организатора возложены следующие функции:

• прием заявок и ценового предложения (предоставление выполняется в течении 25 дней со дня объявления о проведении торгов);
• заключение договора с претендентом о внесение предварительного взноса (не более 25% от стартовой стоимости);
• утверждение участников аукциона;
• проведение торгов в случае открытой формы ценовых предложений;
• утверждение победителя, а также составление протокола, в котором прописываются результаты аукциона;
• уведомление заявителей и участников мероприятия о результатах.

Также закон на организатора возлагает обязательства по публикации информационного сообщения о том, что будут проводится торги по банкротству. В этом сообщении указываются сведения об организации банкроте, его состав, характеристики, описание деятельности, форма проведения торгов, контактные данные, требования к участникам, размер задатка, стартовая стоимость, шаг повышения цены и т.д.

Обычно сообщение распространяется в печатном издании, ближайшем к должнику. Однако сегодня для привлечения больших масс покупателей такие сообщения распространяются в интернете на специализированном ресурсе.

Определение победителя и подписание договора

В установленный день по п. 15 ст. 110 организатор торгов должен определить победителя и оформить результаты в виде протокола. В нем следует прописать следующие сведения:

После подписания данного итогового протокола не позднее следующего дня участников торгов нужно ознакомиться с его копией.

Сообщения по результатам торгов публикуется в открытом доступе в течение 15 рабочих дней после подписания протокола. В течение 5 рабочих дней после подписания протокола управляющий обязан направить победителю проект договора для ознакомления. Эти сроки прописаны в п. 16 ст. 110. У победителя есть пять дней на подписание такого договора. В случае его уклонения организатор может предложить заключить договор с участником, который стал вторым, с точки зрения выгодности предложения.

Если в торгах принял участие только один заявитель, торги признаются недействительными, но управляющий вправе подписать договор с единственным участником.

Договор купли-продажи предприятия, который заключается управляющим, подписывается с учетом п. 19 ст. 110. Обязательными условиями такого договора становятся:

1. Данные о предприятии, его составе, важнейших характеристиках, его описание.
2. Цена продажи предприятия.
3. Порядок и сроки для передачи предприятия покупателю.
4. Условия покупки предприятия (при закупках посредством конкурса) и оформленное письменное обязательство по исполнению указанных условий.
5. Сведения о наличии или отсутствии обременений в отношении предприятия.
6. Прочие условия.

Передача предприятия производится через передаточный акт, который подписывается сторонами.

Денежные средства, вырученные от продажи предприятия должника, включаются в состав его имущества.

По условиям проведения торгов их победитель обязан в течение месяца внести плату за приобретенное им имущество. После чего подписывается договор и переоформляются права стоимости (путем внесения изменения в ЕГРЮЛ).

Таким образом, ст. 110 127-ФЗ останавливается на требованиях к процедуре продажи предприятия как меры по восстановлению платежеспособности компании на этапе внешнего управления. Под предприятием в данном случае понимается определенный имущественный комплекс, который создан для осуществления предпринимательской деятельности.

Уплата торгового сбора

С 1 января 2020 года вступают в силу изменения в системе уплаты торгового сбора.

Ставка сбора для объектов будет устанавливаться исходя из расчета на каждый квадратный метр торгового зала или склада, но не сможет превышать сумму налога по ПНС на розничную торговлю, установленного в каждом конкретном регионе.

Плательщики также будут обязаны предупреждать ФНС РФ о том, что больше не используют конкретный объект торговли, или о том, что его показатели были изменены, в течение пяти дней с момента изменений или прекращения работы. При нарушении сроков подачи информации о завершении работы точки такой датой будет считаться дата реального обращения.

Постановка налогоплательщика на учет, а также выдача свидетельства производится ФНС РФ в течение пяти дней с момента получения от него уведомления о постановке на учет.

Также с 1 января 2020 года Кодекс дополняется новой статьей 417.1, которая регулирует уплату сборов простыми товариществами. Плательщиками будут являться участники товарищества. Если они совместно используют один объект, то сумма сбора для каждого из них будет осуществляться пропорционально стоимости вкладов в дело.

Подробный процесс участия в аукционе по банкротству

Как мы уже с вами говорили ранее, процедура участия в аукционе по банкротству достаточно проста. Её можно подразделить на 4-е основных этапа:

• регистрация на электронной торговой площадке и получение электронной подписи;
• выбор лота;
• подача заявки на участие в аукционе;
• участие и итог аукциона по банкротству.

Давайте более подробно рассмотрим каждый этап.

5.1 Регистрация на ЭТП и получение электронной подписи

Конечно же, прежде чем регистрироваться на ЭТП, нужно оформить электронную подпись. Что же это такое?

Электронная подпись — это набор символов, которые позволяют идентифицировать подписывающее документ лицо. Выпускается ЭП в форме флеш-накопителя.

У той или иной электронной подписи может быть ограниченный перечень площадок, на которых ее можно применять, поэтому прежде чем обращаться в Удостоверяющий центр, внимательно изучите рынок и площадки, на которых будете участвовать.

После того, как вы определились с площадками и оформили электронную подпись, пришло время регистрации на электронной торговой площадке. Помимо электронного ключа вам также понадобится загрузить определенный перечень документов на площадку в виде скан-копий.

Советую вам внимательно ознакомиться с перечнем необходимых для аккредитации документов, так как отсутствие какого-либо документа, может отсрочить вашу регистрацию на площадке.

5.2 Выбор лота

Это один из самых важных и ответственных этапов. Ранее, мы уже говорили о том, где искать нужный вам лот. Также советую вам сделать упор на ваш регион, чтобы проще было ознакомиться с предметом аукциона и навести справки о предыдущем владельце.

Если планируете участвовать в аукционах по банкротству грузовых автомобилей или похожего вида имущества, не забывайте, что у вас есть право заранее, еще до начала торгов, осмотреть его.

5.3 Подача заявки на участие в аукционе

Итак, объект покупки выбран и изучен, аккредитация на ЭТП пройдена, компьютер настроен и исправен. Пришло время подавать заявку.

Важно очень серьезно подойти к подготовке заявки, заранее позаботиться о наличии всех необходимых документов для прикрепления к заявке, а также оплатить задаток и отсканировать квитанцию. Может случиться так, что потребуется привлечение сторонних специалистов для помощи в участие в торгах

Может случиться так, что потребуется привлечение сторонних специалистов для помощи в участие в торгах.

Как правило, задаток составляет не более 20% от  первоначальной стоимости лота. Реквизиты для внесения задатка будут указаны в документации аукциона. Внимательно изучите все условия аукциона и только потом приступайте к заполнению и отправке заявки. Желательно начать всю подготовку за 3-5 дней, чтобы в случае нехватки каких-либо документов, вы могли своевременно их подготовить.

Сам процесс подачи заявки достаточно прост, после того как подготовлены все документы, достаточно подписать их электронной подписью, а затем отправить.

Условия аукционов могут быть разными. В одних заявку нужно отправить до определенного момента, в других, чем раньше, тем лучше.

Таким образом, вариантов участия может быть масса

Очень важно грамотно и внимательно изучить документацию аукциона

5.4 Участие и итог аукциона по банкротству

Электронный аукцион может быть закрытым или открытым. В первом случае в определенный момент открываются все поданные заявки, и победителем считается тот участник, который предложил лучшую цену.

Открытый аукцион очень похож на физический. Устанавливается определенный шаг — сумма, и промежуток времени, в котором можно совершить предложение. Все участники видят номера друг друга и ценовые предложения. В этом случае победителем считается тот участник, который последним подал заявку с ценой.

После окончания торгов в течение 3-х дней организаторы публикуют итоговый протокол, а также производят возврат задатков, внесенных участниками аукциона. Если в течение прописанного в документации аукциона срока деньги вам не вернулись, советую связаться с организаторами и выяснить причину.

После публикации вышеуказанного документа, производится процедура оформления договора купли-продажи и вступление победителя в права собственности, а также выплата остатка суммы.

В случае если победитель по каким-либо причинам отказывается от совершения сделки, задаток ему не возвращается, а аукцион считается несостоявшимся и через какое-то время может быть снова проведен.

Налог на прибыль.

Федеральным законом № 325 ФЗ от 29.09 2019 внесены изменения в ст. 256 НК РФ. Пункт 3 данной статьи содержит перечень объектов, которые исключаются из состава амортизируемого имущества в целях применения гл. 25 НК РФ. В частности, в этом пункте указаны основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ. Абзац, содержащий данное положение, с 1 января 2020 года исключен из п. 3 ст. 256 НК РФ. При этом ст. 270 НК РФ дополнена новым положением (применяется с 1 января 2020 года), предусматривающим, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ.

Также 1 января 2020 года вступят в силу новые правила определения срока полезного использования при расконсервации объекта основных средств. Действующей редакцией п. 3 ст. 256 НК РФ установлено, что при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, который применялся до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации. Федеральным законом № 325 ФЗ от 29.09 2019 слова «, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации» исключаются. При расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла его расконсервация или завершилась реконструкция (модернизация) (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).

С 1 января 2020 года налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет (ст. 259 НК РФ в редакции Федерального закона № 325-ФЗ). Действующая сейчас редакция ст. 259 НК РФ устанавливает, что изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом сказано, что налогоплательщик вправе переходить с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Организационные моменты торгов с закрытым предложением

Оценка и стартовая цена здесь определяются также как и при открытых аукционах. Однако есть некоторые отличия в организации, в частности в предложении цены. Сразу отметим, что речь здесь идет именно о закрытом формировании предложения на цену, а не в целом о закрытых торгах по банкротству, которые могут проводится традиционно с открытым предложением.

Здесь результаты торгов становятся известными лишь через некоторое время после подачи заявки. Таким образом имеет место своеобразный случай, но многим, особенно непрофессионалам, такой подход нравится намного больше. Это связано с тем, что победителем здесь становятся люди, которые зачастую имели бы малые шансы при традиционном проведении аукциона.

В соответствии с рассматриваем ФЗ предложение может быть и открытым и закрытым. Если вы делаете первые шаги по работе с недвижимостью, то вам безусловно будет полезно поучаствовать в торгах обоих типов.

Особенности продажи объекта соглашения о государственно-частном партнерстве

При продаже объекта соглашения о государственно-частном партнерстве обязательным условием, которое должен исполнить победитель конкурса, является исполнение обязательств частного партнера, которые не были исполнены им к моменту проведения конкурса. Также, участники должны соответствовать требованиям законодательства о государственно-частном партнерстве.

В случае если торговые мероприятия не привели к успеху, то объекты передаются публичному партнеру, который является стороной соглашения о партнерстве при условии компенсации, согласно прямому соглашению затрат частного партнера или финансирующего лица.

Удержание задолженности

С 1 апреля 2020 года вступают в силу изменения, которые коснутся правил удержания задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Решение об удержании задолженности со счета налогоплательщика (третий пункт статьи 46 НК РФ) может быть принято в случае, если она превышает три тысячи рублей. Такое решение будет приниматься в течение двух месяцев с того момента, как сумма задолженности переросла три тысячи рублей.

В случае если задолженность не превышает три тысячи рублей, то решение об удержании принимается также по прошествии трех лет с момента выдачи первого требования об уплате.

Отсрочки

Произошли изменения и в статье 64 НК РФ, регулирующей право налогоплательщиков на возможные отсрочки по уплате налогов:

1. С 1 апреля 2020 года при невозможности уплаты полной суммы налогов и сборов при оформлении рассрочки сумма задолженности облагается процентами исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
2. Рассрочка может быть предоставлена на год, если сумма задолженности не превышает 30% от выручки организации, и на три года, если превышает.

Залог и арест имущества

С 1 апреля 2020 года при неуплате, указанной в решении о взыскании задолженности в течение месяца, имущество будет признаваться находящимся в залоге у ФНС РФ (пункт 2.1 статьи 73 НК РФ).

С того же момента по просьбе организации, на имущество которой наложен арест, эта мера может быть изменена:

• на банковскую гарантию по уплате задолженности;
• на залог имущества;
• на поручительство третьего лица.

Изменения, затрагивающие часть первую НК РФ в частности включают в себя:

• Появится новый способ передачи документов от ИФНС налогоплательщику — через МФЦ. В случае направления документа налоговым органом через МФЦ датой его получения считается день, следующий за днем получения указанного документа многофункциональным центром.

• Налоговые органы смогут отсылать СМС сообщения и сообщения на электронную почту налогоплательщика физического лица об имеющейся у них задолженности. Это можно будет делать не чаще одного раза в квартал и только при наличии письменного согласия налогоплательщика.

• Юридические лица обяжут сообщать в ИФНС о числящихся на балансе автомобилях и земельных участках, в случаях, если налоговый орган в предыдущий налоговый период самостоятельно не прислал сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога на данные объекты. К сообщению необходимо приложить копии документов, подтверждающих регистрацию авто и правоустанавливающих документов на земельные участки.

• На официальном сайте ФНС будут публиковать информацию о принятых налоговыми органами решениях о залоге и аресте имущества, запрете на отчуждение имущества налогоплательщика, с указанием самого имущества и информацию об отмене таких решений. Если в течение месяца после принятия таких решений плательщик не погасил задолженность по налогам, то имущество попадает в залог налоговому органу. 

• Налоговый орган, принявший решение о взыскании недоимки, размер которой превышает 1 млн. рублей, вправе направить своих сотрудников произвести осмотр территорий, помещений и предметов организации. При условии, что такое решение не исполнено в течение 10 дней. Проводить их можно будет — не более одного раза по одному решению о взыскании. 

• Иностранные граждане, не состоявшие ранее на учете в налоговых органах РФ, будут автоматически ставиться на учет после сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год налоговым агентом, по месту постановки на учет этого налогового агента. Налоговый агент обязан будет уведомить иностранного гражданина о такой постановке на учет, после чего отчитаться об этом в ИФНС.

• Платить НДФЛ можно будет за счет единого налогового платежа. Речь идет о том налоге, который не был удержан налоговым агентом по той или иной причине. Он уплачивается до 1 декабря на основании уведомления, отправляемого налоговыми органами (п.6 ст.228 НК). Единый налоговый платеж — это денежные средства, добровольно перечисляемые налогоплательщиком физическим лицом в бюджет РФ одним платежом в счет уплаты налога на имущество, транспортного налога и налога на землю. Налоговики сами списывают с него начисленные налоги.

Поправки не касаются налога, который уплачивается на основании поданной самим налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ.

Задолженность налогоплательщика менее 3 000 рублей будет взыскиваться в принудительном порядке только по истечении 3 лет.